Значительная доля услуг предоставляется на основании долгосрочных соглашений. К ним относятся, например, договоры аренды, соглашения об ИТ-обслуживании, предоставление хостинга, услуги по подбору персонала и другие подобные. С учетом повышения ставки НДС, которое произойдет в 2026 году, необходимо внимательно следить за налоговыми ставками, чтобы избежать ошибок.

В счете-фактуре, выписанном в январе 2026 года, для услуг, предоставленных в декабре 2025 года, следует указать ставку НДС в размере 20.

Согласно статье 168, пункт 3 Налогового кодекса Российской Федерации, счет-фактура должен быть сформирован и передан не позднее пяти календарных дней с момента выполнения работ (оказания услуг). В случаях, когда услуги предоставляются в течение продолжительного времени и непрерывно, можно выставлять счета-фактуры один раз в месяц, не позднее пятого числа месяца, следующего за отчетным.

Если дата оказания услуги приходится на 31 декабря 2025 года, счет-фактура может быть выставлен как в этот день (при условии, что это рабочий день компании), так и в 2026 году. В связи с тем, что с 31 декабря по 11 января 2026 года действуют новогодние каникулы, срок для выставления счета-фактуры, составляющий пять дней, сдвигается на ближайший следующий рабочий день – 12 января 2026 года (пункт 7 статьи 6.1 Налогового кодекса Российской Федерации).

С 1 января 2026 года произойдут изменения в ставке налога на добавленную стоимость. Соответствующие поправки, внесенные Федеральным законом от 28 ноября 2025 года № 425-Ф, отражены в пункте 3 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации. Повышенная ставка будет применяться к сделкам, совершенным после указанной даты, в отношении товаров, услуг и работ.

В качестве даты предоставления услуг по договорам, заключаемым на длительный срок, принимается последний день месяца, в течение которого эти услуги были выполнены. Хотя для НДС квартал и является налоговым периодом, выставление счетов раз в квартал не допускается.

Для услуг, предоставленных до 31 декабря 2025 года, действует НДС по ставке 20 %. Данный факт не связан со временем формирования счета-фактуры.