В предновогодний период многие организации практикуют вручение подарков всем своим сотрудникам, в том числе и тем, кто работает по гражданско-правовым договорам. С точки зрения налогообложения доходов, работодателю не имеет значения, кому именно полагаются подарки – штатным сотрудникам или лицам, сотрудничающим на основании ГПД.

НДФЛ с подарка работнику на ГПД

Подарки с небольшой стоимостью, совокупный годовой объем которых не превышает 4000 рублей, не облагаются НДФЛ согласно пункта 28 статьи 217 НК РФ.

В случае, если стоимость подарков превышает установленный законом лимит, с разницы необходимо уплатить налог НДФЛ. Это правило действует независимо от того, является ли работник налоговым резидентом Российской Федерации или нет, а также от того, оформлен ли он как штатный сотрудник или как исполнитель по гражданско-правовому договору.

Работодатель обязан рассчитать и уплатить налог с этого дохода в бюджет.

В число доходов, подлежащих налогообложению НДФЛ, включаются все поступления к физическому лицу, выраженные как в денежной, так и в натуральной форме.

Когда сотрудник получает подарки от организации, это считается доходом в натуральной форме. С его стоимости необходимо удержать налог на доходы физических лиц, за исключением случаев, когда стоимость подарка не превышает 4 000 рублей в год. В таких ситуациях предусмотрено освобождение от НДФЛ согласно пункту 28 статьи 217 Налогового кодекса.

Какие новогодние подарки подлежат обложению НДФЛ

Страховые взносы

В соответствии с пунктом 1 статьи 420 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения страховыми взносами являются выплаты и иные вознаграждения, производимые в трудовых отношениях и по договорам гражданско-правового характера, предусматривающим выполнение работ или оказание услуг.

Страховые взносы не подлежат налогообложению в случае выплат, связанным с передачей права собственности или иных вещных прав на имущество (пункт 4 статьи 420 Налогового кодекса РФ).

Страховыми взносами, включая взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, не облагаются следующие подарки:

• не являются стимулирующими выплатами (т.е. частью зарплаты);
• переданы на основании договора дарения.

Согласно пункту 2 статьи 574 Гражданского кодекса Российской Федерации, соглашение о передаре движимого имущества оформляется в письменном виде, если дарителем выступает юридическое лицо, а ценность передаваемого имущества превышает 3000 рублей. В содержании договора дарения недопустимо упоминание трудовых и коллективных соглашений организации.

Таким образом, если при передаче подарка заключен договор дарения , в этом случае вносить платежи, основанные на его цене, не требуется. В противном случае стоимость подарка необходимо добавить к сумме, подлежащей налогообложению.

Так разъясняли чиновники: письма Минфина РФ от 15.02.2021 № 03-15-06/10032 и от 28.02.2020 № 03-04-06/14371.

НДС с подарков

Вручение подарков по НК РФ квалифицируется, как безвозмездная реализация, которая облагается НДС.

По мнению налоговых органов, передача подарков квалифицируется как безвозмездная передача имущества. Такая передача подлежит обложению НДС. При этом не имеет значения, самостоятельно ли компания изготовила предмет подарка или приобрела его у сторонних поставщиков.

Для расчета налоговой базы учитывается рыночная стоимость полученных подарков. Датой определения налогооблагаемой стоимости по НДС при безвозмездной передаче подарков является момент их передачи.

Речь идёт о предприятиях, применяющих общую систему налогообложения. В то же время, у организации есть возможность учесть входящий НДС по приобретенным подаркам в качестве вычета.

В случае использования упрощенной системы налогообложения, организация освобождается от уплаты НДС с подарков, переданных работникам, при условии соблюдения всех необходимых требований.

Предоставляется ли возможность отнести затраты на приобретение подарков к вычитаемым расходам при исчислении налога на прибыль?

Включение затрат на подарки сотрудникам в перечень вычитаемых расходов возможно лишь при наличии таких подарков в системе оплаты труда. В этом случае их стоимость включается в расходы на оплату труда в соответствии со статьей 255 Налогового кодекса Российской Федерации.

Но это касается только штатных работников.

Лица, заключившие гражданско-правовой договор, не числятся в штате организации. В подобной ситуации организация, по сути, осуществляет передачу имущества без получения оплаты.

В связи с этим затраты на новогодние подарки, приобретаемые для гражданско-правовых договоров, не могут быть учтены в расходах при исчислении налога на прибыль. К тому же, маловероятно, что какая-либо организация будет учитывать вручение подарков в части выплат по оплате труда.