Положения пунктов 2 и 3 статьи 149 Налогового кодекса РФ определяют перечень основных льгот по налогу на добавленную стоимость. Применение этих льгот возможно при соблюдении определенных требований.

Налоговый кодекс Российской Федерации устанавливает основные льготы по НДС в пунктах 2 и 3 статьи 149. Для удобства их можно классифицировать на три группы:

• льготы, предоставляемые при реализации определенных видов товаров (работ, услуг);
• льготы, предоставляемые определенным категориям фирм и предпринимателей;
• льготы, предоставляемые при осуществлении определенных операций.

Воспользоваться льготой можно, если выполнены определенные условия . Их можно разделить на общие, распространяющиеся на все компании и индивидуальных предпринимателей, и специальные, которые предъявляются в зависимости от выбранной льготы.

В случае, если компания осуществляет лицензируемый вид деятельности, наличие лицензии является обязательным условием.

В отсутствие лицензии компания обязана уплачивать НДС по стандартной ставке. Соответственно, право на применение льготы ей не предоставляется (пункт 6 статьи 149 Налогового кодекса Российской Федерации).

В случае, если компания пользуется льготами и осуществляет дополнительную деятельность, необходимо вести раздельный учет операций, подлежащих и не подлежащих обложению НДС.

Фирма имеет право отказаться от льгот, определенных пунктом 3 статьи 149 Налогового кодекса РФ, или временно приостановить их применение, если посчитает это нецелесообразным. Данное право закреплено пунктом 2 статьи 56 Налогового кодекса РФ.

Согласно статье 149 Налогового кодекса Российской Федерации, возможность освобождения от НДС предоставляется всем налогоплательщикам, в том числе и организациям, применяющим упрощенную систему налогообложения, при выполнении определенных условий, указанных в этой статье. При этом, объем получаемых доходов не играет роли.

В письме от 7 августа 2024 г. № 03-07-11/74201 Минфин разъяснил, что налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения и освобожденные от НДС в соответствии со статьей 149 НК РФ:

• освобождение предоставляется бессрочно;
• право на освобождение предоставляется независимо от величины доходов.

Налоговый кодекс РФ, а именно статья 149, предусматривает освобождение от НДС, которое не связано с тем, является ли данный вид деятельности главным или дополнительным для организации.

Освобождение от НДС распространяется как на основной, так и на сопутствующий вид деятельности. Сопутствующие виды деятельности также подпадают под освобождение от НДС при условии, что они указаны в перечне, закрепленном в статье 149 Налогового кодекса Российской Федерации (см. Сообщение в телеграм-чате ФНС от 23 декабря 2025 г.).

Фирма, помимо основной деятельности, предоставляет дополнительные образовательные услуги (курсы) и обладает соответствующей лицензией. В то время как по основному виду деятельности фирма уплачивает НДС, она может претендовать на освобождение от него при реализации дополнительных услуг, поскольку НДС не взимается с деятельности образовательных организаций, не являющихся коммерческими, при реализации основных и (или) дополнительных образовательных программ, предусмотренных лицензией, за исключением консультационных услуг и услуг по аренде помещений (подпункт 14 пункта 2 статьи 149 Налогового кодекса РФ).

В случаях, когда организация имеет право на освобождение от НДС согласно статье 149 Налогового кодекса РФ, выставление счетов-фактур не требуется, однако обязательной является подача декларации по НДС, в которой не облагаемые НДС операции указываются в разделе 7.

Налогоплательщики, применяющие льготу по НДС на основании статьи 149 Налогового кодекса Российской Федерации, по запросу налоговых органов должны предоставить документальное подтверждение ее использования. В качестве подтверждения своего права на льготы при подаче налоговых деклараций можно представить перечень подтверждающих документов в электронном виде (см. Письмо ФНС от 11 июня 2021 г. № ЕА-4-15/8244@).