В соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации (пункт 2 пункта 2 статьи 265), суммы безнадежных долгов могут быть включены в состав внереализационных расходов. При наличии резерва по сомнительным долгам, в расходы можно отнести лишь ту часть безнадежных долгов, которая не покрывается средствами данного резерва.

Минфин России в своем письме от 09.12.2025 № 03-03-06/1/119236 четко разъяснил, для того, чтобы списанный долг можно было списать, он должен соответствовать строгим критериям, установленным в п. 2 ст. 266 НК РФ.

1. Пропуск срока исковой давности – довольно часто встречающаяся ситуация. Если с момента возникновения обязательства прошло три года, являющиеся общим сроком исковой давности, и кредитор не начал процедуру взыскания, такой долг может быть квалифицирован как не подлежащий возврату.
2. Исполнение, изменение или расторжение обязательства, а также наступление иные обстоятельства, влекущие за собой прекращение его существования. К основаниям прекращения обязательства относятся:
• Исполнение становится невозможным, к примеру, в ситуации, когда предмет соглашения утрачен и не подлежит восстановлению.
• Официальный документ, выпущенный государственным органом. Данный документ содержит решение, препятствующее выполнению обязательства.
• Упразднение организации. Если должник прекратил свою деятельность в качестве юридического лица (за исключением определенных ситуаций, касающихся финансирования и участия в кредите/займе).

Министерство финансов акцентировало внимание на том, что перечень оснований для отнесения долга к безнадежному, закрепленный в пункте 2 статьи 266 Налогового кодекса РФ, является исчерпывающим. Следовательно, если долг был списан на основании, предусмотренном Гражданским кодексом РФ, но не включенном в указанный пункт, то он не может быть учтен в расходах для целей налогообложения прибыли.

Пример из практики.

Когда организация принимает решение о списании долга своего контрагента до истечения срока исковой давности, основываясь на ст. 415 ГК РФ, следует учитывать, что, хотя долг и прекращается с точки зрения гражданского законодательства, соответствующая сумма не может быть учтена как расход по налогу на прибыль. Прощение долга не включено в исчерпывающий перечень оснований, предусмотренных п. 2 ст. 266 НК РФ, поэтому для целей налогообложения такой долг не считается безнадежным.

Источник: письмо Минфина России от 09.12.2025 № 03-03-06/1/119236