При выплате дивидендов организация обязана учесть их при расчете 6-НДФЛ. Необходимо внимательно отнестись к этому, поскольку для дивидендов предусмотрены отдельные разделы 1 и 2 с особым кодом бюджетной классификации.

Согласно отчетности за 2025 год, налоговые ставки по НДФЛ на дивиденды должны применяться следующим образом:

• если налогооблагаемая база за отчетный период не превышает 2,4 миллиона рублей, то ставка составляет 13.;
• если налоговая база превышает 2,4 млн рублей, то ставка составляет 15% от суммы, превышающей 312 тыс. рублей и 2,4 млн рублей.

Дивиденды в разделе 1 расчета 6-НДФЛ за 2025 год

В Разделе 1 необходимо указать суммы начисленного и удержанного НДФЛ, которые подлежат перечислению с начала года, и сумму возвращенного налога за аналогичный период.

В первую секцию включаются исключительно выплаченные с дивидендов суммы налога на доходы физических лиц.

В разделе 1 по строке 010 нужно отразить КБК:

• 182 1 01 02130 01 1000 110 – для НДФЛ с дивидендов по ставке 13%;
• 182 1 01 02140 01 1000 110 – для НДФЛ с дивидендов по ставке 15%.

Строка 020 отражает общую сумму налога, которую необходимо уплатить с начала налогового периода, и которая удерживается от дивидендов, полученных всеми физическими лицами:

• за первый квартал — удержанная сумма налога в период с 1 января по 31 марта включительно;
• за полугодие — удержанная сумма налога в период с 1 января по 30 июня включительно;
• за девять месяцев — удержанная сумма налога в период с 1 января по 30 сентября включительно;
• за год — удержанная сумма налога в период с 1 января по 31 декабря включительно.

В позициях 021-026 укажите сумму налога, рассчитанную по установленным датам уплаты:

• 021 — по первому сроку перечисления;
• 022 — по второму сроку перечисления;
• 023 — по третьему сроку перечисления;
• 024 — по четвертому сроку перечисления;
• 025 — по пятому сроку перечисления;
• 026 — по шестому сроку перечисления.

Дивиденды в разделе 2 расчета 6-НДФЛ за 2025 год

При заполнении раздела 2 учитывайте следующее:

• если в отчетном периоде применялись разные ставки НДФЛ, то заполняют два раздела 2;
• в Разделе 2 отражают обобщенные по всем физлицам суммы фактически полученного дохода, исчисленного и удержанного налога нарастающим итогом с начала года по соответствующей налоговой ставке.

В представленной таблице обозначены строки, предназначенные для отражения дохода, полученного в виде дивидендов, и удержанного с него налога.

Строка	Что нужно отразить
100	ставка НДФЛ: 13% или 15%
105	КБК на НДФЛ с дивидендов для каждой из ставок
110	количество физлиц, получивших дивиденды с начала года
120	общая сумма дивидендов по всем физлицам, к которым применяется ставка налога из строки 100
131	налоговая база по дивидендам
140	Налоговая сумма НДФЛ, удерживаемая с дивидендов по соответствующей ставке, указана в строке 100
155	сумма налога на прибыль, подлежащая зачету (сумма налога на прибыль организаций, рассчитанная и удержанная при выплате дивидендов, может быть учтена в счет уплаты налога, подлежащего внесению в отношении доходов налогоплательщика, являющегося налоговым резидентом РФ, от его доли в этой организации. Это происходит пропорционально доле участия (пункт 3.1 статьи 214 НК РФ)).
160	общая сумма налога удержанная с начала года, в том числе (строки 161 – 166):
161	удержанная с 1 по 22 число первого месяца последнего квартала
162	удержанная с 23 по последнее число первого месяца последнего квартала
163	удержанная с 1 по 22 число второго месяца последнего квартала
164	удержанная с 23 по последнее число второго месяца последнего квартала
165	удержанная с 1 по 22 число третьего месяца последнего квартала
166	удержанная с 23 по последнее число третьего месяца последнего квартала

Как заполнить строку 155 в разделе 2

В строке 155 расчета 6-НДФЛ указывают организации, имеющие право на зачет налога на прибыль в соответствии со статьей 214 Налогового кодекса при расчете НДФЛ.

В соответствии с пунктом 3 статьи 284 Налогового кодекса Российской Федерации, на дивиденды начисляется налог на прибыль по следующим ставкам):

• при выплате дивидендов российским компаниям применяется ставка 0%, при условии соответствия установленным критериям;
• налог составляет 13% при выплате дивидендов другим российским компаниям;
• 15% – при выплате дивидендов иностранным организациям.

Компания обязана уплатить налог на прибыль, если она выплачивает дивиденды другой организации. В этом случае она выступает в качестве налогового агента, согласно пункту 3 статьи 275 Налогового кодекса Российской Федерации.

В случае получения дивидендов от юридического лица, данная компания имеет возможность уменьшить налог на прибыль на сумму уплаченного НДФЛ, при условии выплаты дивидендов физическим лицам – резидентам Российской Федерации в том же отчетном периоде.

По строке 155 расчета 6-НДФЛ указывается сумма налога на прибыль, подлежащая зачету в НДФЛ.

Налоговая служба позволяет уменьшить сумму налога на доходы физических лиц (НДФЛ), подлежащего уплате российским налоговым резидентом, на сумму налога на прибыль, которую получила российская компания в виде дивидендов. Уменьшение производится в пределах доли участия в этой компании.

Размер налога на прибыль, из которого вычитается НДФЛ, рассчитывается по формуле:

Бз x 0,13

БЗ – показатель, равный наименьшей из величин:

• сумма доходов от долевого участия, по которым определен налог;
• произведение показателей К и Д2,

где:

• К представляет собой соотношение между суммой полученных налогоплательщиком дивидендов и общим объемом выплаченных дивидендов;
• Д2 представляет собой совокупность дивидендов, начисленных организации, и определяется в соответствии с пунктом 5 статьи 275 Налогового кодекса Российской Федерации.

Данное положение не распространяется на дивиденды, выплаченные иностранной организации, за исключением случаев, когда эта организация действует в интересах иных лиц, и дивиденды в конечном итоге получают налоговые резиденты Российской Федерации.