Начиная с 2026 года, региональные власти столкнутся с ограничениями при установлении пониженных налоговых ставок для организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения (УСН). Теперь для снижения налоговых ставок необходимо учитывать вид деятельности, и предоставлять их только тем налогоплательщикам, которые имеют код Общероссийского классификатора видов экономической деятельности (ОКВЭД), включенный в утвержденный Правительством перечень.

Федеральный закон от 28 ноября 2025 года № 425-ФЗ внёс изменения в статью 346.20 Налогового кодекса РФ, которые вступили в силу 1 января 2026 года. Статья 346.20 НК РФ определяет базовые ставки налога на УСН и предоставляет регионам возможность их уменьшения.

Региональные органы власти имеют право устанавливать сниженные налоговые ставки, однако это возможно только в рамках, определенных законом (пункты 1 и 2 статьи 346.20 Налогового кодекса РФ):

• от 1 % до 6 % – для «упрощенцев», работающих с объектом «доходах»;
• и от 5 % до 15 % – для «упрощенцев», работающих с объектом «доходы минус расходы».

Виды деятельности

До недавнего времени регионы имели право уменьшать налоговые ставки по УСН, снижая их для объектов «доходы» от 1% до 6% или для «доходы – расходы» от 5% до 15%, самостоятельно устанавливая категории налогоплательщиков, имеющих право на льготы.

Теперь региональные органы власти обязаны определять возможность уменьшения ставки УСН, исходя из списка видов деятельности, установленного правительством (утвержден распоряжением правительства от 30.12.2025 № 4176-р). В качестве альтернативных критериев возможно использование самостоятельно выбранных показателей, таких как пропорция доходов от основной и сопутствующей деятельности, уровень оплаты труда, количество сотрудников и прочие.

В отношении некоторых видов деятельности, таких как ломбарды, страховые компании, негосударственные пенсионные фонды, организаторы азартных игр и другие, Налоговый кодекс РФ содержит прямое ограничение на применение пониженных налоговых ставок.

Для вновь зарегистрированных индивидуальных предпринимателей также существуют ограничения при назначении льготных налоговых ставок по УСН. Возможность применения нулевой ставки новым ИП предоставляется только в тех областях деятельности, которые были установлены государством.

Сроки

Минфин в своем письме от 23.01.2026 № 03-11-09/4303 дал разъяснения о порядке установления субъектами РФ пониженных налоговых ставок по УСН.

Законы, действующие в регионах и предусматривающие сниженные налоговые ставки по УСН, которые были приняты до введения в силу Федерального закона № 425-ФЗ, могут сохранять свою силу в 2026 году, если они не противоречат Налоговому кодексу Российской Федерации.

Это указывает на то, что действие нормы Налогового кодекса РФ, устанавливающей крайний срок принятия законов о региональных ставках на 2026 год (30 ноября 2025 года), было приостановлено другой нормой. Согласно ей, региональные законы, принятые до начала действия Федерального закона № 425-ФЗ, могут применяться в той мере, в которой они не противоречат положениям Налогового кодекса РФ.

Это означает, что организация, применяющая упрощенную систему налогообложения, может сохранить ранее действовавшие льготные региональные налоговые ставки в 2026 году, если ее вид деятельности соответствует кодам ОКВЭД, включенным в утвержденный перечень распоряжением правительства от 30.12.2025 № 4176-р.