ФНС России внесла изменения в формат и порядок заполнения реестра, который подтверждает право юридических лиц и индивидуальных предпринимателей на налоговые льготы по налогу на имущество.

Законодательство, как федеральное (НК РФ), так и региональное, содержит положения, определяющие случаи, при которых организации могут быть полностью или частично избавлены от обязанности платить налог на имущество.

Льготы по налогу на имущество бывают:

• Федеральные субсидии предоставляются организациям, перечисленным в статье 381 Налогового кодекса РФ. К ним относятся, например, учреждения уголовно-исполнительной системы, религиозные организации и организации, работающие с инвалидами.
• Региональные льготы устанавливаются органами власти субъектов Российской Федерации и распространяются на территорию соответствующего региона (пункт 1 статьи 372 Налогового кодекса РФ). В качестве примера можно привести льготы, действующие в Санкт-Петербурге.

В соответствии с п. 3 ст. 346.1 НК РФ, организации, применяющие специальный режим ЕСХН, и те, кто использует упрощенную систему налогообложения (УСН), освобождены от уплаты налога на имущество, находящееся у них в собственности. Данное освобождение установлено п. 2 ст. 346.11 НК РФ.

При использовании льгот необходимо документально подтверждать право на освобождение от налога. Необоснованное использование льгот может привести к перерасчету налога, начислению пени и штрафных санкций.

При камеральной проверке налоговые органы обычно запрашивают у компаний и индивидуальных предпринимателей разъяснения относительно операций (имущества), по которым были применены налоговые льготы (пункт 6 статьи 88 НК РФ). К пояснениям, направляемым в налоговую инспекцию, следует прикладывать документы, служащие основанием для применения налоговых льгот (Приказ ФНС России от 22 января 2026 г. № ЕД-1-21/35@).

Налоговым органам необходимо предоставить разъяснения в пятидневный срок. В качестве пояснительных материалов можно направить электронный реестр документов, подтверждающих обстоятельства дела.

Порядок заполнения, представления и форматы самих реестров установлены приказом ФНС России от 24 мая 2021 г. № ЕД-7-15/513@.

Согласно приказу ФНС России от 22 января 2026 г. № ЕД-1-21/35@ в реестр включаются сведения об объекте недвижимости, на который распространяется льгота, а также о морском, речном или воздушном судне, подлежащем регистрации.

В версии 5.02 реестра предусмотрен код номера объекта – «4». Он необходим для отражения в реестре информации об инвентарном номере объекта недвижимости, не имеющего адреса, согласно данным налоговой декларации по налогу на имущество организаций за отчетный год, указанный в реестре.

Настоящий приказ начинает действовать с 1 января 2027 года.

Пересчет налога за 2025 год в 1 квартале 2026 года

Налоговая служба ранее информировала о том, что в первом квартале 2026 года планируется проведение массовых расчетов транспортного и земельного налогов, а также налога на имущество организаций (для объектов, налогооблагаемая база которых определяется по кадастровой стоимости) за 2025 год. Организациям будут направлены уведомления о рассчитанных налогах, которые впоследствии будут отражены в Единой налоговой информационной системе.

Налоговые льготы по налогу на имущество могут быть предоставлены организациям по их заявлению, направляемому в налоговый орган на форме КНД 1150121.

В случае, если компания обладает правом на налоговую льготу, но не подаст соответствующее заявление, налоговый орган может предоставить её в автоматическом режиме, при условии наличия у него необходимой информации.