Статья 217 Налогового кодекса Российской Федерации содержит перечень доходов, которые не подлежат обложению НДФЛ. В ней насчитывается приблизительно сто позиций. К ним, в частности, относятся государственные пособия по беременности и родам, выплаты по уходу за ребенком, пособия по безработице, государственные премии, материальная помощь, предназначенная для малообеспеченных граждан, денежное довольствие военнослужащих, пенсии, стипендии, алименты и другие подобные выплаты.

В большинстве случаев выплаты, производимые работнику, подлежат налогообложению по НДФЛ. Налог взимается с всех видов доходов, полученных за год, вне зависимости от их формы – денежной или натуральной. К ним относятся заработная плата, премии, надбавки, доплаты, гонорары, подарки, выигрыши, компенсации по больничным и другие выплаты.

Не подлежащие налогообложению НДФЛ доходы перечислены в ст. 217 НК РФ. Для некоторых доходов освобождение действительно при соблюдении определенных условий.

С 2026 года введены новые виды доходов, которые не облагаются налогом на доходы физических лиц

Начиная с 2026 года, в перечень доходов, не подлежащих налогообложению НДФЛ, включены три новые категории:

1. Выплаты, произведенные компанией в рамках договоров добровольного медицинского страхования для сотрудников для служебной командировки за границу (абз.13 п.1 ст.217 НК РФ в редакции Федерального закона от 28 ноября 2025 г. № 425-ФЗ). Чтобы освободить выплаты и компенсации от уплаты НДФЛ, они должны быть предназначены для конкретных целей (например, для оплаты или возмещения затрат на оформление медицинских полисов) и иметь документальное подтверждение.
2. Выплаты, произведенные гражданину по решению государственных органов для компенсации утраты или необходимости восстановления имущества (Федеральный закон от 28.11.2025 №425-ФЗ), представляют собой денежные средства, которые, согласно абзацу 17 пункта 1 статьи 217 Налогового кодекса РФ, могут быть предоставлены в виде возмещения стоимости утраченного имущества, но не превышающего его рыночную цену, или в качестве оплаты работ по восстановлению этого имущества. Принудительно наложенные компенсации не подлежат налогообложению НДФЛ, в то время как добровольные выплаты облагаются этим налогом в соответствии с действующими правилами.
3. Предусмотрена единовременная выплата при рождении или усыновлении ребенка в размере 1 000 000 рублей, что значительно превышает предыдущую сумму в 50 000 рублей. Материальная помощь будет предоставлена в течение первого года жизни ребенка или момента усыновления.

Какие доходы освобождаются от налога на доходы физических лиц с 2026 года

Существует широкий перечень доходов, которые не подлежат налогообложению НДФЛ. Для наглядности его можно разделить на три категории: государственные пособия и социальные выплаты, доходы, полученные в рамках трудовых отношений, и прочие доходы.

Определённые государственные выплаты, включая пособия, премии и социальные выплаты, не подлежат налогообложению НДФЛ

Налогообложению по НДФЛ не подлежат следующие виды доходов:

• К государственным выплатам относятся, в частности, пособия по беременности и родам, пособия по уходу за ребенком и пособия по безработице. Выплаты, связанные с больничными листами, в данный перечень не включены.
• Выплаты стипендий студентам, аспирантам, ординаторам и ассистентам-стажерам, обучающимся в организациях, реализующих основные профессиональные образовательные программы.
• Выплаты компенсационного характера, предназначенные для возмещения ущерба здоровью, предоставления жилья без взимания платы, оплаты коммунальных услуг или топлива, а также возмещения понесенных расходов на повышение профессионального уровня работников; возмещением стоимости спортоборудования, смертью госслужащих.
• Выплаты, назначаемые в случае гибели военнослужащих или государственных служащих в процессе выполнения ими служебных обязанностей.
• Награды и денежные призы, получаемые за участие в соревнованиях, конкурсах и других мероприятиях, финансируемые из президентских грантов, а также компенсация расходов на проезд до места проведения соревнований, конкурсов, питание и проживание; премии, учрежденные Президентом РФ.
• Выигрыши в денежной или натуральной форме, которые получают спортсмены за победы на Олимпийских, Паралимпийских и Сурдлимпийских играх, Всемирных шахматных олимпиадах, чемпионатах и кубках мира и Европы, предоставляются официальными организаторами или на основании решений органов государственной власти и органов местного самоуправления из средств соответствующих бюджетов;
• Средства, выделяемые из федерального бюджета для компенсации расходов на выплату процентов по займам (кредитам).
• Выплаты, финансируемые из федерального бюджета, предназначенные для приобретения или строительства жилья.
• С 2026 года предусмотрена компенсация расходов на замену утраченного или нуждающегося в восстановлении имущества).
• Гранты
  в сфере науки, культуры, образования, предоставляемые отечественными и иностранными организациями, список которых утвержден Правительством России.
• Предоставление единовременной финансовой поддержки из регионального бюджета, направленной на оказание адресной помощи малообеспеченным и социально уязвимым категориям граждан.

В 2026 году существуют выплаты от работодателя, не подлежащие обложению НДФЛ

В соответствии с трудовым законодательством, определенные выплаты работникам могут быть освобождены от налога на доходы физических лиц и страховых взносов, что исключает необходимость удержания НДФЛ и перечисления средств в бюджет.

Важно учитывать изменения, касающиеся удержания налога на доходы физических лиц с материальной помощи, предоставляемой работникам в связи с рождением ребенка.

• Суточные или полевое довольствие. Освобождение от НДФЛ при оплате командировочных возможно при сумме, не превышающей 700 рублей в сутки при командировках на территории Российской Федерации и 2 500 рублей в эквиваленте – за границей. Для разъездных работников и тех, кто работает вахтовым методом, размер компенсации не должен превышать 700 рублей за каждый день командировки по России и 3500 рублей – при зарубежных поездках.
• Расходы на проезд и проживание во время командировки .
• Пособие по рождению ребенка, выплачиваемое ежемесячно в сумме не более 1 000 000 рублей при выплате в течение первого года после рождения, усыновления (абзац 7 пункта 8 статьи 217 НК РФ с 2026 года). Сумма увеличилась с 2026 года в 20 раз. Условия о том., что выплата должна быть единовременной и проведена в течение первого года – сохранено. Единовременной считается материальная помощь, которая выплачивается по одному распоряжению работодателя. При этом выдать матпомощь можно и частями.
• Вырученные средства от деятельности добровольцев и волонтеров, участвующих в государственной программе развития добровольчества, направлены на благотворительные цели.
• Вознаграждение донорам за сданную кровь, материнское молоко и иную помощь.
• Алименты.
• Выплаты, осуществляемые работодателями членам семьи умершего сотрудника, производятся единоразово.
• Компенсация стоимости приобретаемых санаторно-курортных путевок, за исключением туристических, выплаченные работникам и (или) членам их семей, в том числе бывшим работникам;
• Суммы, уплаченные работодателями за оказание медуслуг своим работниками
  членам их семей, а также бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию, за счет средств, оставшихся после уплаты налога на прибыль организаций;
• Выплаты, произведенные общественными организациями инвалидов за предоставление медицинских услуг инвалидам;
• Выходное пособие при увольнении в сумме, не превышающей трехкратный размер среднего месячного заработка (шестикратный — для уволенных на Крайнем Севере).
• Возмещение стоимости натурального довольствия.
• Оплата стоимости питания, спортивного инвентаря, экипировки, спортивной и церемониальной одежды, предоставляемой спортсменам и сотрудникам учреждений, занимающихся физической культурой и спортом.
• Возмещение расходов на проезд работника, работающего в регионах Крайнего Севера, и членов его семьи, направляющихся в отпуск в пределах территории РФ, включая стоимость провоза багажа весом до 30 килограммов.
• Компенсации дистанционным работникам.
• Безотчетные суммы, выплаченные работникам, командированным на новые территории для восстановления объектов инфраструктуры, жизнедеятельности населения – не более 700 рублей за день нахождения.
• Суммы платы за обучение по основным и дополнительным образовательным программам в российских организациях либо иностранных организациях, имеющих лицензии;
• Суммы платы за прохождение независимой оценки квалификации работником.
• Полученные от организаций или индивидуальных предпринимателей доходы, сумма которых не превышает 4000 рублей в качестве подарков, призов, материальной помощи.
• Оплата организацией стоимости лекарств для своих сотрудников и членов их семей.
• Затраты на все выигрыши и призы, предоставляемые в рамках конкурсов, игр и иных мероприятий с целью рекламы товаров, работ или услуг).
• Выплаты, которые компании осуществляют своим сотрудникам для компенсации расходов, связанных с ипотекой, учитываются в составе расходов по налогу на прибыль.
• Обеспечение питанием работников, привлекаемых на сезонные полевые работы.

Другие доходы граждан, не облагаемые НДФЛ, с 2026 года

Граждане могут получать доходы не только от работы, но и из других источников, за которые они самостоятельно несут ответственность по уплате налогов.

• Выручка, полученная от реализации продукции, произведенной в личных подсобных хозяйствах, включая животноводческую и растительную, облагается налогом при соблюдении условий: общая площадь земли не должна превышать установленного максимума, а работа осуществляется без использования труда наемных работников.
• Доходы, которые получают участники крестьянского (фермерского) хозяйства от производства и продажи сельскохозяйственной продукции, освобождаются от налогообложения в течение пяти лет, начиная с года его регистрации. К этим суммам также относятся гранты и субсидии, полученные руководителями КХО из бюджета.
• Доходы, полученные индивидуальными предпринимателями от продажи дикорастущих плодов, ягод, орехов, грибов и прочих съедобных растений, а также доходы семейных общин малочисленных народов Севера, занятых традиционными видами деятельности, и доходы от продажи пушнины, мяса диких животных и другой продукции, добываемой гражданами во время любительской и спортивной охоты.
• Выручка, полученная от продажи недвижимости и другого принадлежавшего налогоплательщику имущества три года и более.

Начиная с 1 января 2026 года, доходы от продажи недвижимости, полученные семьями, имеющими детей младше 18 лет, не облагаются налогом на доходы физических лиц (пункт 2.1 статьи 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации в действующей редакции Федерального закона от 28 ноября 2025 года №425-ФЗ). Данная льгота распространяется на семьи, приобретающие взамен проданного жилье.

• Полученные средства от продажи долей в уставном капитале российских компаний, а также акций, которые принадлежали лицу на праве собственности на протяжении более чем пяти лет.
• Доходы от реализации гражданами макулатуры.
• Доходы, полученные по наследству, не учитываются, за исключением выплат наследникам авторов, создавших произведения, изобретения, полезные модели или промышленные образцы.
• Доходы, полученные в форме дара от близких родственников, кроме дарения недвижимости, транспортных средств, акций и цифровых активов, а также цифровых прав.
• Объемы финансовой поддержки, предоставляемой инвалидам некоммерческими организациями, занимающимися вопросами инвалидности.
• Доходы, которые гражданин получил от продажи электроэнергии, выработанной на объектах микрогенерации, находящихся в его собственности до 1 января 2029 года.
• Выплаты военнослужащим, призванным на военную службу по призыву и на военные сборы, включая солдат, матросов, сержантов и старшин.
• Выплаты членам избирательных комиссий, комиссий референдума и т.п..
• Выигрыши по облигациям государственных займов РФ.
• Средства, вырученные в результате внедрения дополнительных мер поддержки семей с детьми.
• Помощь, выраженная в денежных выплатах, оказывается лицам, пострадавшим в результате террористических актов, стихийного бедствия или от ЧС.
• Доходы в виде возмещенных судебных расходов.
• Выручка, полученная от продажи активов, которые должны быть реализованы при банкротстве гражданина.
• Если доход от контролируемой иностранной компании (КИК) был заявлен в налоговой декларации и не превышает сумму дохода, полученного в форме прибыли КИК, то.
• Выплаты, предоставленные в рамках государственной социальной поддержки в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации.
• Доходы в виде материальной выгоды, полученные в 2021 — 2023 годах;
• другие.