Налоговая выгода от использования лизинга для обновления основных средств в 2026 году для предприятий на упрощенной системе налогообложения будет определяться выбранной системой налогообложения.

Кто может оформить лизинг на УСН в 2026 году

Начиная с 2026 года, предприятия, работающие на УСН, имеют право на использование лизинга, так как это не противоречит условиям данного налогового режима. Возможностью воспользоваться лизингом могут воспользоваться индивидуальные предприниматели и организации, включая общества с ограниченной ответственностью, независимо от выбранной системы налогообложения: «Доходы» или «Доходы минус расходы». Согласно законодательству (ст. 665 ГК РФ и ФЗ № 164‑ФЗ), лизингополучателем является компания, намеревающаяся использовать имущество в предпринимательских целях. К ним относятся индивидуальные предприниматели, ООО и другие юридические лица. Самозанятые не включены в эту категорию, поскольку их статус не предусматривает ведения предпринимательской деятельности и бухгалтерского учета в полном объеме, и, соответственно, оформить лизинг они не смогут.

Лизинговые организации имеют право устанавливать дополнительные требования. Обычно это включает:

• зарегистрировать бизнес не менее 3–6 месяцев назад (новым ИП и ООО могут предложить менее выгодные условия);
• подтвердить реальную работу компании — например, показать обороты по счету;
• не иметь крупных долгов по налогам;
• не находиться в процессе банкротства.

Особенности учета лизинга на УСН «Доходы»

Начиная с 2026 года, организации, применяющие упрощенную систему налогообложения (УСН) и использующие метод «Доходы», смогут использовать лизинг, однако необходимо учитывать специфику учета для обеих сторон сделки. Важно отметить, что лизинговые платежи не уменьшают налоговую базу, поэтому отражение таких операций имеет свои особенности.

Учет у лизингодателя. Доходы компании формируются за счет поступлений от лизингополучателя, в том числе авансовых платежей и выкупной стоимости (при условии, что она указана в договоре как отдельный пункт). Это положение соответствует статьям 346.15 и 346.17 Налогового кодекса Российской Федерации.

Несколько принципиальных деталей:

• Полученная предоплата рассматривается как доход, несмотря на то, что право собственности еще не оформлено за лизингополучателем.
• Выкупная стоимость включается в доходы в момент ее получения.

В отсутствие информации о выкупной цене в договоре, могут возникнуть разногласия с налоговыми органами: налоговые инспекторы могут классифицировать все суммы выплат как затраты на приобретение основных средств.

В рамках режима «Доходы» затраты на приобретение активов, предназначенных для передачи в лизинг, не включаются в состав расходов и, соответственно, не учитываются при определении налоговой базы.

Использование упрощенной системы налогообложения (УСН) также зависит от остаточной стоимости основных средств (пункт 4 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ), помимо объема доходов. Несоблюдение этого ограничения может привести к утрате права на применение специального налогового режима.

Учет у лизингополучателя на УСН «Доходы». В режиме «Доходы» лизинговые платежи не включаются в состав вычитаемых расходов, поскольку не снижают налогооблагаемую базу. Налогообложение будет производиться с учетом всех полученных доходов, так как затраты, связанные с лизингом, исключаются из расчета налоговой базы.

Бухгалтерский учет лизинговых операций обязателен, если он ведется. Конкретный порядок определяется тем, на балансе кого находится лизинговое имущество:

• При наличии предмета лизинга на балансе у лизингополучателя, он учитывается как основное средство. В его стоимость включаются все предусмотренные договором платежи, включая сумму выкупа, а также затраты на транспортировку и установку.
• Когда имущество продолжает числиться на балансе лизингодателя, лизингополучатель учитывает его на забалансовом счете 001.

В бухучете проводки выглядят так:

• задолженность перед контрагентом фиксируют проводкой ДЕБЕТ 20/25/26/44 КРЕДИТ 76;
• платеж с расчетного счета отражают как ДЕБЕТ 60/76 КРЕДИТ 51.

Авансовые платежи учитывают отдельно:

• сначала фиксируют аванс (ДЕБЕТ 60/76 КРЕДИТ 51);
• затем начисляют платеж (ДЕБЕТ 20/25/26/44 КРЕДИТ 60/76);
• в конце зачитывают аванс (ДЕБЕТ 60/76 КРЕДИТ 60/76).

Определение условий лизингового договора имеет принципиальное значение: необходимо разделять платежи за использование актива и сумму выкупа. Это позволяет уменьшить вероятность возникновения споров с налоговыми органами.

В случае, когда предметом лизинга является транспортное средство, уплачивать транспортный налог должен собственник, указанный в регистрационных документах. Если транспортное средство временно зарегистрировано на лизингополучателя, обязанность по уплате налога сохраняется за лизингодателем.

В заключение, необходимо учитывать ограничения, установленные для УСН, такие как остаточная стоимость основных средств. Выход за пределы допустимых значений лишает организации возможности применять специальный налоговый режим. Ясное и точное описание условий договора способствует предотвращению дополнительных запросов от контролирующих органов.

Как правильно отражать лизинговые платежи при использовании упрощенной системы налогообложения «Доходы минус расходы»

Учет у лизингодателя. В соответствии со статьями 346.15 и 346.17 Налогового кодекса Российской Федерации, к доходам лизинговой компании относятся платежи от лизингополучателя, включая авансовые и выкупная стоимость (если она указана в договоре) в момент их получения).

Ключевые моменты:

1. Предоплата учитывается сразу, несмотря на то, что право собственности еще не оформлено.
2. Доходы от выкупной стоимости признаются в момент ее получения.
3. Если в договоре не указана выкупная стоимость, это может привести к разногласиям с налоговой службой, поскольку инспекторы могут рассматривать всю сумму платежей как затраты на покупку основного средства.

Также можно учитывать затраты — способ их учета определяется статусом лизингового имущества:

• затраты на покупку имущества для передачи в лизинг списывают по правилам для ОС (подп. 3 п. 3 ст. 346.16 НК РФ);
• если имущество учитывают как товар, расходы отражают как материальные.

Взносы, уплачиваемые в счет выкупной цены (если она указана в договоре), рассматриваются как предоплата и не подлежат списанию до момента передачи права собственности. По окончании действия договора выкупная стоимость включается в состав затрат: либо учитывается как расходы на основные средства, либо относиться к затратам на малоценное имущество (пункт 5 подпункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ).

Есть ограничения:

• лимит по доходам (п. 2 ст. 346.12 НК РФ);
• порог остаточной стоимости основных средств (подп. 4 п. 1 ст. 346.16 НК РФ);
• обязанность платить минимальный налог даже при убытках по сделке (п. 6 ст. 346.18 НК РФ).

Учет у лизингополучателя. Включение лизинговых платежей в состав расходов возможно, однако это допустимо лишь после их фактической оплаты и при соблюдении определенных требований, установленных подпунктом 4 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса Российской Федерации).

Расходы учитываются на дату произведенной оплаты, однако не ранее даты окончания периода лизинга, за который была произведена оплата. К примеру, платеж за май, осуществленный 30 апреля, отражается в учете только 31 мая (пункт 2 статьи 346.17 Налогового кодекса РФ).

Если платеж включает в себя выкупную стоимость, данная сумма не уменьшает остаток до момента передачи права собственности. После завершения выкупа, указанная сумма учитывается в зависимости от целевого использования имущества – либо как затраты, отнесенные на основные средства, либо как товар, предназначенный для последующей перепродажи.

Расходы не учитываются в качестве авансов до окончания отчетного периода, на который они были предоставлены.

В соответствии с пунктом 8 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса Российской Федерации, лизингополучатель имеет право учесть НДС, выставленный лизингодателем, при наличии необходимой документации).

Для подтверждения понесенных расходов необходимы следующие документы: договор лизинга, акты приема-передачи, платежные ведомости, документы, подтверждающие фактическое использование имущества в предпринимательской деятельности. В случае проведения лизингополучателем ремонта имущества (если это оговорено в договоре), данные затраты также можно учесть в расходах – при наличии соответствующих чеков, актов и прочих подтверждающих документов.

Важным фактором также является остаточная стоимость основных средств, которая не должна быть выше 150 миллионов рублей, поскольку превышение этого значения приводит к потере права на использование упрощенной системы налогообложения.

Лизинговые операции учитываются в соответствии с ФСБУ 25/2018. При этом определение места учета актива лизинга – на балансе лизингодателя или лизингополучателя – не оказывает влияния на налоговый учет в рамках УСН.

Автор. Е.Грицак