Для возможности перейти на упрощенную систему налогообложения с начала следующего года, ключевым является показатель выручки за девять месяцев. Переход с общей системы налогообложения на УСН с 2026 года допустим, если доход, полученный за 9 месяцев 2025 года, не будет превышать 337,5 млн рублей.

Перед переходом на иной налоговый режим важно убедиться, что ваш бизнес отвечает необходимым критериям, вы сможете соблюдать установленные ограничения и ваш доход за девять месяцев текущего года позволит перейти на упрощенную систему налогообложения с начала следующего года.

Стоит ли переходить на «упрощенку»

УСН не могут применять банки, страховые организации, ломбарды, компании, имеющие филиалы, инвестиционные фонды и предприятия, осуществляющие добычу полезных ископаемых. Другие организации имеют право на использование данного специального налогового режима.

Начиная с 2025 года, произошли изменения в основных условиях применения упрощенной системы налогообложения:

• разрешенный доход увеличили более чем в два раза – до 450 млн рублей;
• остаточную стоимость основных средств повысили ровно в два раза — до 200 млн рублей;
• численность работников оставили в пределах 130 человек;
• доход за 9 месяцев, при котором возникает право перехода на УСН со следующего года увеличили до 337,5 млн рублей.

Ежегодно происходит индексация лимитов по годовой выручке, разрешенной для УСН (450 млн руб.), а также по доходам за первые девять месяцев до перехода на УСН (337,5 млн руб.). Однако, согласно пункту 2 статьи 346.12 Налогового кодекса РФ, коэффициент-дефлятор, используемый в 2025 году, установлен на уровне «1).

Организация имеет право перейти на УСН, в случае, если по результатам девяти месяцев года, в котором организация подала уведомление о переходе, ее доходы не достигли 337,5 млн рублей (пункт 2 статьи 346.12 Налогового кодекса РФ).

При подсчете дохода не учитываются:

• положительные курсовые разницы (п. 11 ст. 250 НК РФ);
• субсидии при безвозмездной передаче в государственную и (или) муниципальную собственность имущества (имущественных прав) (п. 4.1 ст. 271 НК РФ).

Как уложиться в лимит доходов на УСН

При расчете стоимости основных средств:

• учитываются ОС, которые подлежат амортизации (п. 2, пп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ);
• не учитывается стоимость российского высокотехнологичного оборудования, в соответствии с перечнем, утвержденным правительством в распоряжении от 20 июля 2023 года № 1937-р (пункт 4 статьи 346.13 Налогового кодекса).).

Как рассчитать остаточную стоимость активов при использовании упрощенной системы налогообложения?

Для определения средней численности персонала суммируют списочную численность работников на каждый день месяца и делят полученную сумму на количество календарных дней в этом месяце. Среднегодовая численность рассчитывается путем суммирования среднесписочных показателей за каждый месяц года с последующим делением на 12 (указано в Приказе Росстата от 16.12.2024 № 647).

Как рассчитать численность работников для применения УСН

Как оформить переход на УСН

В случае, если принято решение о переходе на упрощенную систему налогообложения и показатели соответствуют требованиям, необходимо уведомить об этом налоговую по месту регистрации не позднее 12 января 2026 года.

Как правило, уведомление подается 31 декабря года, предшествующего переходу на специальный режим. Однако в 2025 году эта дата, согласно производственному календарю, приходится на выходной, поэтому срок подачи уведомления был смещен на первый рабочий день после новогодних праздников (ст. 6.1 НК РФ).

При создании новой организации обычно выбирается общий режим налогообложения. Соответственно, для использования упрощенной системы налогообложения (УСН) необходимо уведомить налоговую инспекцию. Уведомление о переходе на УСН можно направить одновременно с регистрацией или в течение тридцати дней после нее.

Образцы документов, информирующих о переходе на упрощенную систему налогообложения и отказе от нее, установлены приказом ФНС России от 2 ноября 2012 года № ММВ-7-3/829@.