При стандартных условиях работы бонус, предоставляемый поставщику, признается целесообразным и законным, так как он начисляется при выполнении определенных, более высоких критериев: увеличение объемов закупок, рост продаж, отсутствие просроченной задолженности и тому подобное. В этом случае затраты на стимулирование поставщиков могут быть включены в налогооблагаемую базу при расчете УСН.

Бонус поставщику – это способ стимулировать продажи. В качестве поощрения могут быть предоставлены денежные средства или дополнительная поставка товара без оплаты.

Открытый перечень расходов на УСН с 2026 года

Начиная с 1 января 2026 года, в пункт 1 подпункта 45 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ внесена поправка, предоставляющая налогоплательщикам, применяющим упрощенную систему налогообложения, возможность включать в налогооблагаемую базу иные затраты в соответствии с правилами, установленными для налога на прибыль. Благодаря этому организации и индивидуальные предприниматели, использующие УСН с объектом «доходы минус расходы», получили возможность учитывать в налоговом учете расходы, которые ранее были недопустимы. В частности, речь идет о широко используемых статьях, таких как маркетинговые и консультационные услуги, затраты на аптечки и обучение охране труда, подписку и другие.

Как определить величину дохода при продаже товара со скидкой

Как учитывать на УСН ретро-бонус

Налоговый кодекс Российской Федерации содержит конкретные положения только в отношении учета бонусов, предоставляемых покупателям. Данные затраты относятся к внереализационным расходам в соответствии с подпунктом 19.1 пункта 1 статьи 265 НК РФ. Нормативного акта, регулирующего бонусы, предоставляемые поставщикам, не существует.

Налоговое обложение коснулось бонусных баллов, которые получают продавцы на торговых площадках

Рассмотрим пункт 45 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ, который предоставляет налогоплательщикам, применяющим упрощенную систему налогообложения, возможность включать в состав расходов иные затраты, руководствуясь правилами, установленными для налога на прибыль. В соответствии с ним:

«1. При расчете объекта налогообложения налогоплательщик имеет право вычесть из полученных доходов определенные расходы:

45) другие затраты, устанавливаемые в соответствии с порядком, предусмотренным главой 25 настоящего Кодекса.»

Согласно двадцать пятой главе, регламентирующей порядок формирования налоговой базы по налогу на прибыль, в состав расходов могут быть включены любые затраты, при соблюдении определенных условий:

• произведены в рамках коммерческой деятельности (ст. 252 НК РФ),
• направлены на получение дохода (ст. 252 НК РФ),
• не поименованы в ст. 270 НК РФ как не учитываемые,
• документально оформлены (ст. 252 НК РФ).

Следовательно, для того чтобы расходы были признаны экономически обоснованными является их направленность на получение дохода, т.е. экономическая выгода.

Согласно разъяснениям, данным ФНС в письме от 20 июля 2007 года № СК-9-02/110, при оценке экономической обоснованности понесенных расходов, согласно статье 252 НК РФ, важно не то, может ли организация вести предпринимательскую деятельность без определенных затрат, а то, насколько эти расходы связаны с деятельностью, направленной на получение прибыли. При возникновении претензий со стороны налогового органа, именно ИФНС обязана доказать необоснованность указанных расходов (определение Конституционного Суда РФ от 16 декабря 2008 года № 1072-О-О).

В статье 270 Налогового кодекса РФ не содержится ограничений на бонусы поставщиков. Запрет установлен только на учет в составе расходов стоимости имущества, переданного безвозмездно. Данное положение не распространяется на ретро-бонусы.

Таким образом, налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, имеют право включить в налоговую базу суммы вознаграждений, полученных от поставщика, при условии, что их предоставление обусловлено коммерческой деятельностью, направлено на получение прибыли, имеет экономическое обоснование и подтверждено документами (подпункт 45 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ, пункт 1 статьи 252 Налогового кодекса РФ).