«Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения и являющиеся плательщиками НДС, имеют право использовать либо стандартные ставки НДС (22% и 10%), либо льготные (5% или 7%). Использование нескольких ставок одновременно не допускается.
Компании на упрощенной системе налогообложения, которые с 2026 года признаны плательщиками НДС при доходах, превышающих 20 млн рублей, имеют возможность выбора налоговой ставки. Они могут использовать стандартные ставки 22% (с учетом льгот по 10% и 0% для определенных товаров и операций) с правом на вычет, либо выбрать пониженные ставки 5% и 7%, которые зависят от размера дохода и не предусматривают право на вычет.
Условие для использования пониженных ставок связано с уровнем доходов компании или индивидуального предпринимателя, применяющего УСН. Для применения ставки 5% необходимо, чтобы доход находился в диапазоне от 60 до 250 млн рублей, а для ставки 7% – от 250 до 450 млн рублей.
Установленная ставка НДС распространяется на все операции, подлежащие обложению этим налогом. Использование различных ставок в зависимости от категории покупателя не допускается.
В 2026 году, выбрав пониженные ставки НДС в размере 5 или 7 %, можно отказаться от них в течение года, если станет очевидно, что работа без возможности вычета НДС нецелесообразна. Однако переход на стандартные ставки возможен лишь один раз.
Организации, впервые применившие пониженные ставки НДС в 2025 году, не могут отказаться от них как минимум в течение 12 последовательных кварталов, начиная с отчетного периода, в котором была подана первая налоговая декларация с использованием этих ставок.
Фирма, применяющая упрощенную систему налогообложения (УСН) с налоговой ставкой 5%, может выставлять счета-фактуры с ставкой 22%
Совмещение применения льготных и стандартных ставок НДС не допускается. Исключение составляют ситуации, когда организация действует в качестве налогового агента по НДС. В этом случае предприятие, использующее специальные ставки (5%, 7%), имеет право выставить счет-фактуру с общей ставкой НДС (22%).
Операции назвала ФНС в публикации на своем сайте от 15.09.2025:
- при приобретении товаров, работ, услуг у иностранной организации,
- при аренде федерального имущества, имущества субъекта РФ или муниципального имущества непосредственно у органов власти,
- при приобретении казенного имущества,
- при покупке сырых шкур животных, лома, отходов черных и цветных металлов, алюминия вторичного, макулатуры у налогоплательщиков, применяющих ставку 22 %,
- при покупке медных полуфабрикатов при выполнении условий п. 8 ст. 161 НК РФ.
В подобных обстоятельствах организация, применяющая упрощенную систему налогообложения, должна рассчитать, удержать и уплатить в бюджет НДС от имени контрагента, действуя в качестве налогового агента.
Если организация, применяющая упрощенную систему налогообложения, выступает в роли налогового агента и использует ставку 22%, в ее книге продаж могут быть зафиксированы операции, облагаемые как специальными (5% или 7%), так и общей (22%) ставками НДС.