В конце года принято подводить итоги. Ниже мы рассмотрим самые интересные налоговые судебные разбирательства, которые были рассмотрены Верховным судом РФ и арбитражными судами в 2025 году.
Спор о списании средств с ЕНС
Постановление Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного суда Российской Федерации от 27 января 2025 года № 309-ЭС24-18347 по делу № А76-24862/2023
Решение суда завершило продолжительное разбирательство относительно порядка использования денежных средств, поступающих на единый налоговый счет от организаций.
Единый налоговый счет (ЕНС) – это особый счет налогоплательщика, предназначенный для учета всех его налоговых выплат, включая переплату и задолженность. По сути, это своего рода «кошелек» организации, используемый для расчетов с бюджетом.
Разногласия по поводу использования средств ЕНС возникли между компанией и налоговыми органами. Предприятие обратилось в арбитражный суд с требованием о взыскании с налоговой инспекции процентов, предусмотренных статьей 79 Налогового кодекса РФ. Причиной иска послужили допущенные ошибки при списании денежных средств с ЕНС компании. После обнаружения ошибки налоговая инспекция приняла решение и вернула все ошибочно списанные суммы на единый налоговый счет.
В ответ на это общество потребовало начисления процентов за весь период, в течение которого они пользовались денежными средствами. Это требование основывается на положениях статьи 79 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которой проценты на сумму излишне взысканных денежных средств начисляются начиная со дня, следующего за днем взыскания, и до даты фактического возврата этих сумм.
По мнению налогового органа, оспариваемые суммы представляли собой лишь резерв для будущих налоговых платежей. Инспекция фактически произвела перераспределение денежных средств предприятия в рамках единой налоговой системы, что исключает необходимость уплаты процентов согласно статье 79 Налогового кодекса Российской Федерации.
Поскольку процедура принудительного взыскания не была начата, а решение о взыскании денежных средств не было принято, действия налогового органа не могут повлечь последствия, установленные статьей 79 Налогового кодекса Российской Федерации.
По словам налогоплательщика, денежные средства, находящиеся на едином налоговом счете, принадлежат организации, и, соответственно, проценты должны быть начислены.
Верховный суд РФ завершил рассмотрение данного вопроса. Согласно постановлению суда, средства, находящиеся на ЕНС до момента их списания для оплаты налогов, принадлежат налогоплательщику, вне зависимости от их целевого использования. Налогоплательщик имеет право на распоряжение этими средствами только в случае положительного сальдо. Суммы, зарезервированные налоговой инспекцией, не формируют положительный остаток, поэтому необоснованное уменьшение сальдо ЕНС следует рассматривать как излишнее взыскание. Таким образом, права общества были нарушены, и налогоплательщик имеет право на получение компенсации в виде процентов.
В связи с недавним судебным решением, компаниям следует внимательнее отслеживать перемещение денежных средств на Единый налоговый счет и оперативно выявлять любые ошибочные списания. В случае излишнего взыскания, организации имеют право на получение процентов, установленных статьей 79 Налогового кодекса РФ, поскольку средства, находящиеся на ЕНС, являются собственностью компании до момента их фактического перевода в бюджет налоговой службой.