Индивидуальный предприниматель, не использующий наемных сотрудников, уплачивает фиксированные страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование в качестве взносов «за себя”.
Размер страховых взносов за 2018 год
В 2018 году индивидуальные предприниматели уплачивали страховые взносы по обязательному пенсионному страхованию в размере:
- если величина дохода плательщика за расчетный период не превышала 300 000 рублей, – в фиксированном размере 26 545 рублей;
- если величина дохода плательщика за расчетный период превышала 300 000 рублей, – в фиксированном размере 26 545 рублей плюс 1% суммы дохода, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.
В течение расчетного периода размер страховых отчислений на обязательное пенсионное страхование не может превышать восьмикратного размера фиксированной суммы страховых взносов (пункт 1 статьи 430 Налогового кодекса РФ). Например, максимальный объем пенсионных отчислений за 2018 год составил 212 360 рублей
(8 × 26 545 руб.).
В 2018 году размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование был установлен в фиксированном размере – 5840 рублей.
Обратите внимание
Даже если индивидуальный предприниматель временно приостановил свою деятельность, он обязан перечислять страховые взносы за себя в пенсионный и медицинский фонды.
Каковы сроки уплаты?
Оплатить страховые взносы за 2018 год следовало до 31 декабря 2018 года включительно.
В соответствии с пунктом 7 статьи 6.1 Налогового кодекса, если последний день установленного срока выпадает на выходной или нерабочий праздничный день, датой окончания срока является следующий за ним рабочий день.
Поскольку 31 декабря 2018 года приходилось на выходной день, оплатить установленные суммы (26 545 руб. и 5840 руб.) следовало до 9 января 2019 года включительно.
Если доход ИП за 2018 год больше 300 000 рублей
В соответствии с пунктом 2 статьи 432 Налогового кодекса РФ, индивидуальный предприниматель обязан уплатить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, рассчитанные с суммы дохода, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, до 1 июля 2019 года. Поскольку 1 июля 2019 года приходилось на понедельник, переносов сроков оплаты не происходит. Дополнительный «пенсионный» взнос за 2018 год также необходимо перечислить не позднее 1 июля 2019 года.
В случае несвоевременной уплаты страховых взносов
В случае несвоевременной оплаты страховых взносов налоговый орган будет начислять пени за каждый день просрочки. Размер пени за каждый день просрочки рассчитывается следующим образом:
- в случае просрочки платежа на 30 календарных дней, ставка рефинансирования увеличивается на 1/300;
- 1/150 ставки рефинансирования начиная с 31-го дня неуплаты.
В соответствии со статьей 122 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрен штраф за несвоевременную или частичную оплату налога (сбора), страховых взносов. Размер данного штрафа рассчитывается как процент от суммы, не уплаченной в бюджет:
- 20% – если правонарушение совершено неумышленно;
- 40% – при наличии доказанного умысла.
По мнению Минфина России, если индивидуальный предприниматель верно указал суммы страховых взносов в декларации, но допустил просрочку при их уплате, то с него будут начислены только пени за задержку, но не штраф (пункт 19 Постановления Пленума ВАС РФ от 30 июля 2013 года № 57). Несвоевременная оплата верно рассчитанных и отраженных в отчетности взносов не является правонарушением, предусмотренным статьей 122 НК РФ. Ключевым условием является своевременная подача отчетности по взносам в налоговую инспекцию.
Эксперт “НА” Е.В. Натырова