Самозанятые индивидуальные предприниматели, а также адвокаты и нотариусы, работающие в частном порядке, сами определяют и уплачивают страховые взносы на пенсионное и медицинское обеспечение, используя установленные тарифы.

Как ИП рассчитывают фиксированные взносы

До 2018 года размер фиксированных страховых взносов, уплачиваемых индивидуальными предпринимателями за себя, определялся на основе минимального размера оплаты труда.

С 2018 года величина фиксированных отчислений определяется конкретными суммами, которые не зависят от размера минимального размера оплаты труда.

Индивидуальные предприниматели, чья годовая выручка не превысила 300 000 рублей, обязаны уплачивать фиксированные страховые взносы:

• 26 545 руб. в 2018 году;
• 29 354 руб. в 2019 году;
• 32 448 руб. в 2020 году.

Размер установленных фиксированных медицинских отчислений составляет:

• 5840 руб. в 2018 году;
• 6884 руб. в 2019 году;
• 8426 руб. в 2020 году.

Оплатить необходимые отчисления с дохода, не превысившего 300 000 рублей, необходимо до 31 декабря текущего года.

Как ИП рассчитывают взносы с суммы превышения

В соответствии с пунктом 9 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации, индивидуальный предприниматель обязан уплатить дополнительные страховые взносы на пенсионное обеспечение в размере 1% с суммы доходов, превышающей 300 000 рублей).

Индивидуальные предприниматели, годовой доход которых превышает 300 000 рублей, обязаны уплачивать фиксированные страховые взносы на пенсию:

• в 2018 году размер платежа составил 26 545 рублей, а также 1% от суммы годового дохода индивидуального предпринимателя, превышающей 300 000 рублей;
• в 2019 году размер взноса составляет 29 354 рубля, а также 1% от суммы годового дохода индивидуального предпринимателя, превышающей 300 000 рублей;
• в 2020 году размер фиксированной части налога составил 32 448 рублей, к которой добавляется 1% от суммы годового дохода индивидуального предпринимателя, превышающей 300 000 рублей.

С суммы дохода, превышающей 300 000 рублей, пенсионные отчисления следует внести до 1 июля года, последовавшего за отчетным периодом.

Может ли ИП на УСН учесть расходы?

Согласно разъяснениям представителей власти, при определении суммы страховых взносов с доходов индивидуального предпринимателя, применяющего упрощенную систему налогообложения, облагаются только те доходы, которые перечислены в статье 346.15 Налогового кодекса. Вычеты, связанные с расходами, в данном случае не предусмотрены.

Суды, включая Верховный Суд, придерживаются иной точки зрения. Согласно их разъяснениям, индивидуальный предприниматель, применяющий упрощенную систему налогообложения, имеет право самостоятельно устанавливать сумму дохода для исчисления страховых взносов, определяя ее как разницу между полученными доходами и произведенными расходами (определения Верховного Суда от 22 ноября 2017 г. № 303-КГ17-8359, от 30 мая 2017 г. № 304-КГ16-20851, от 18 апреля 2017 г. № 304-КГ16-16937, постановление Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 6 февраля 2017 г. № Ф01-6260/2016).

При определении налогооблагаемой базы по НДФЛ судьи руководствуются решением Конституционного Суда от 3 ноября 2016 года № 27-П, в котором говорится о возможности индивидуального предпринимателя вычитать понесенные расходы из полученного дохода.

Хотя в постановлении конституционных судей рассматривались исключительно индивидуальные предприниматели, применяющие общий режим налогообложения, верховные судьи неоднократно заявляли о возможности распространения их толкования и на налогоплательщиков, использующих упрощенную систему».

В данном вопросе единого решения пока не существует. В связи с этим, индивидуальным предпринимателям, применяющим упрощенную систему налогообложения, рекомендуется руководствоваться официальной точкой зрения представителей власти и не включать затраты при расчете дополнительных пенсионных отчислений, связанных с превышением доходов.

Максимальный размер страховых взносов на 2019 год

Предельный размер фиксированного пенсионного взноса устанавливается и не может быть превышен. Он равен восьми годовым фиксированным платежам. Если сумма исчисленного фиксированного платежа оказывается больше установленного лимита, то уплата взносов на пенсионное страхование осуществляется в пределах этого максимального (предельного) размера.

В 2019 году предельный размер пенсионных отчислений для индивидуальных предпринимателей составлял 234 832 рубля, что рассчитывается как произведение 29 354 рубля (фиксированного страхового взноса на обязательное пенсионное страхование в 2019 году) на 8.

В случае, когда годовой доход индивидуального предпринимателя, работающего в режиме самозанятости, превышает 300 000 рублей, максимальная сумма страховых взносов в 2019 году составит 241 716 рублей, что включает в себя 234 832 рубля и 6884 рубля.).