В течение месяца это уже не первое письмо из Минфина, в котором разъясняется, что индивидуальным предпринимателям предоставлены все возможности для выбора наиболее подходящей системы налогообложения при осуществлении предпринимательской деятельности.

Специальные налоговые режимы часто характеризуются более выгодными условиями для отдельных видов деятельности. Индивидуальные предприниматели также имеют возможность уплачивать налоги в рамках стандартного налогового режима. Помимо налога на доходы физических лиц, основным налогом для предпринимателя при общем режиме является налог на добавленную стоимость.

В 2019 году, несмотря на увеличение ключевой ставки налога, сохраняются действующие льготы. Выбор видов деятельности и налогов, которые должен уплачивать индивидуальный предприниматель, осуществляется им самостоятельно.

Виды специальных налоговых режимов

К специальным налоговым режимам относятся:

• Упрощенная система налогообложения, известная как УСН, позволяет индивидуальным предпринимателям выбирать один из двух налоговых режимов: «доходы» и «доходы минус расходы», согласно главе 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации);
• ЕНВД, или единый налог на вмененный доход, предполагает налогообложение не фактических доходов, а предполагаемого объема поступлений (глава 26.3 Налогового кодекса РФ);
• Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН) распространяется на производителей сельскохозяйственной продукции (статья 26.1 Налогового кодекса РФ);
• Патентная система, сокращенно ПСН, предполагает приобретение патента, дающего право на осуществление конкретного вида деятельности в течение установленного периода (статья 26.5 Налогового кодекса РФ);
• Налог на профессиональный доход, сокращенно НПД, предполагает отсутствие у физического лица как работодателя, так и наемных работников. Размер налога определяется ставками в 4 процента при оказании услуг частным лицам и 6 процентов – юридическим лицам).

Для использования специальных налоговых режимов индивидуальные предприниматели должны отвечать ряду требований, которые различаются в зависимости от выбранного режима. Эти критерии могут включать в себя, например, характер осуществляемой деятельности, объем полученного дохода, численность персонала и другие показатели.

Налоговые спецрежимы выбираются налогоплательщиками по собственному желанию. Ограничений по видам деятельности нет для использования упрощенной системы налогообложения, хотя существуют определенные исключения).

Иные специальные режимы применяются только для видов деятельности, которые установлены законодательством. Преимущественно это услуги и работы, оказываемые населению, а также социально значимые виды деятельности.

Для индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН, ЕНВД или ПСН, единый налог выступает заменой НДФЛ, НДС и налога на имущество, за исключением налога, рассчитываемого на основе кадастровой стоимости.

В отношении ЕСХН, начиная с 2019 года, сельскохозяйственные производители стали обязательными плательщиками НДС. Им предоставлена возможность единовременно получить освобождение от уплаты этого налога при соблюдении определенных критериев, касающихся размера доходов от сельскохозяйственной деятельности за предыдущие годы).

НДС: повышение ставки и сохранение льгот

Увеличение базовой ставки НДС с 18 до 20 процентов, вступившее в силу с текущего года (Федеральный закон от 03.08.2018 № 303-ФЗ), было принято для увеличения поступлений в бюджет. Эта мера направлена на поддержку российской экономики и стимулирование технологического развития”.

Если индивидуальный предприниматель не предоставил в налоговую инспекцию заявление о переходе на специальный режим, применяется стандартный режим, который и считается основным.

Повышение ставки налога на добавленную стоимость, несомненно, приведет к росту цен и снижению потребительского спроса.

Несмотря на увеличение ключевой ставки НДС, действуют и ключевые налоговые льготы:

• освобождение от налогообложения НДС;
• пониженная ставка НДС в размере 10 процентов, которая применяется в отношении товаров (услуг) социального назначения, ряда продовольственных товаров, детских товаров, периодических печатных изданий и книжной продукции, связанной с образованием, наукой и культурой, а также лекарственных средств и изделий медицинского назначения.

С 1 января 2019 года произошли изменения в перечне услуг, не облагаемых НДС (статья 149 Налогового кодекса РФ). В частности, освобождение от НДС теперь распространяется на услуги по техническому управлению морскими судами и судами, предназначенными для плавания по рекам и морю, которые оказываются иностранным организациям, использующим такие суда, зарегистрированные в реестрах других государств.

Внесены изменения в норму, касающуюся освобождения от НДС при предоставлении услуг по гарантийному ремонту и техническому обслуживанию товаров, включая медицинские изделия, при условии отсутствия дополнительной оплаты. От НДС также освобождается стоимость запасных частей и комплектующих, используемых при гарантийном ремонте или техническом обслуживании.

Теперь компании, занимающиеся производством автомобилей, могут претендовать на возмещение суммы НДС, которую они заплатили за приобретенные товары, выполненные работы и оказанные услуги, даже если эти приобретения были осуществлены с использованием бюджетных субсидий или бюджетных инвестиций.

До 2025 года авиаперевозки в Республику Крым и Севастополь, а также в Дальневосточный федеральный округ, облагаются нулевой ставкой НДС.

Представители власти полагают, что для развития предпринимательства созданы условия. Необходимо лишь определить наиболее подходящую сферу деятельности и выбрать оптимальную систему налогообложения.

Эксперт по налогообложению Б.Л. Сваин