Индивидуальный предприниматель, не использующий наемных сотрудников, имеет право приостановить свою деятельность, например, для получения отпуска по уходу за ребенком. В течение этого времени он не обязан уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование, вне зависимости от выбранной системы налогообложения. Подробности о том, как легально избежать уплаты взносов во время «детского» отпуска, представлены в данной статье.

В каких случаях допускается освобождение от уплаты страховых взносов

Недавно Министерство финансов предоставило дополнительные разъяснения относительно освобождения от уплаты страховых взносов индивидуальных предпринимателей, осуществляющих свою деятельность самостоятельно.

Представители власти уточнили, что предприниматель, уходящий в отпуск по уходу за ребенком до полутора лет, освобождается от обязанности уплачивать страховые взносы за себя (официальное письмо Минфина России от 12 апреля 2019 года № 03-15-05/26097).

Министерство финансов объяснило это ссылкой на перечень периодов, не дающих право на страховую пенсию, который содержится в пунктах 1, 3, 6–8 части 1 статьи 12 Федерального закона от 28 декабря 2013 года № 400-ФЗ. В него, в частности, входят:

• период прохождения военной службы по призыву;
• период ухода за каждым ребенком до достижения им возраста полутора лет, но не более шести лет в общей сложности;
• период ухода за инвалидом I группы, ребенком-инвалидом или за лицом, достигшим возраста 80 лет и др.

Однако существует одно исключение: ИП имеет право не уплачивать страховые взносы, если в период отпуска по уходу за ребенком он не осуществлял предпринимательскую деятельность.

Если индивидуальный предприниматель осуществлял деятельность в течение льготного периода, то страховые взносы все же необходимо уплатить. Однако их размер будет зависеть от количества календарных месяцев, в течение которых предприниматель вел свою деятельность (пункт 8 статьи 430 Налогового кодекса РФ).

До 2017 года за неполный месяц работы индивидуального предпринимателя вносили взносы, рассчитывая их исходя из количества фактически отработанных календарных дней. С 2017 года порядок расчета изменился: если ИП проработал хотя бы один день, то в расчет принимается весь месяц.

Давайте разберем, как определить размер платежей, если индивидуальный предприниматель прекратил свою деятельность и решил воспользоваться отпуском по уходу за ребенком.

 Какие страховые взносы платит индивидуальный предприниматель, находящийся в отпуске по уходу за ребенком  
17 января у предпринимателя Гущиной родилась дочь. Начиная с апреля, она приняла решение о закрытии своего индивидуального предпринимательства и направила в налоговую инспекцию необходимые бумаги для исключения из реестра. 
До родов Гущина осуществляла предпринимательскую деятельность в течение 10 дней в январе. В связи с этим, страховые взносы ей необходимо будет заплатить за весь месяц: 
в ПФР – 2446,17 руб. (29 354 руб. : 12 мес.);
в ФФОМС – 573,66 руб. (6884 руб. : 12 мес.).
По окончании деятельности страховые взносы следует оплатить в срок до 15 календарных дней с момента внесения соответствующей записи в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей. 
Хотя Гущина и зарегистрировала индивидуальное предпринимательство в феврале и марте, она не осуществляла предпринимательскую деятельность, поскольку находилась в отпуске по уходу за ребенком до полутора лет. В связи с этим страховые взносы за февраль и март она уплачивать не обязана. 

Документы для подтверждения «нестраховых» периодов

Налоговый кодекс не содержит перечня документов, необходимых для подтверждения льготных периодов. Однако, в письме от 26 апреля 2017 года № БС-4-11/7990, Федеральная налоговая служба предложила перечень документов, которые можно предоставить в налоговый орган. К ним относятся:

• заявление по форме, рекомендованной ФНС в письме от 7 июня 2018 года № БС-4-11/11018@;
• документы, перечисленные в разделе IV Правил подсчета и подтверждения страхового стажа для установления страховых пенсий (утв. постановлением Правительства РФ от 2 октября 2014 г. № 1015).

В соответствии с данными Правилами, период ухода за ребенком подтверждается, в частности:

• свидетельством о рождении ребенка;
• справкой жилищных органов о совместном проживании с ним;
• документами, подтверждающими, что второй родитель не находится в отпуске по уходу за ребенком.

Налоговые декларации, поданные индивидуальным предпринимателем в налоговую инспекцию по месту регистрации (включая декларации по НДФЛ, УСН и другие), также могут служить подтверждением отсутствия предпринимательской деятельности. В этих документах должно быть отражено отсутствие доходов, полученных от бизнеса. Важно, чтобы копия декларации была заверена непосредственно в налоговой инспекции (согласно письму Минтруда РФ от 6 марта 2013 г. № 21-1/10/2-1253).

Документы можно предоставить лично, через уполномоченного представителя или почтой, при этом необходимо приложить опись всех отправленных материалов.