Патентная система налогообложения (ПСН) – это особый налоговый режим, доступный исключительно для индивидуальных предпринимателей. В рамках этого режима предприниматель не обязан представлять налоговую декларацию, ограничиваясь уплатой налога, размер которого фиксирован в патенте.
Переход на патентную систему
Для применения ПСН предприниматель подает в налоговую заявление по форме № 26.5-1. Необходимо выполнить эти действия не позднее чем за десять дней до начала действия специального режима.
Заявление необходимо подать там, где зарегистрирован бизнес. Если предприниматель ведет деятельность не по месту регистрации индивидуального предпринимателя, он может выбрать любую инспекцию в своем регионе и подать туда заявление на получение патента.
Налоговая инспекция обязана выдать патент в течение пяти дней после получения заявления. Данный документ оформляется на специальном бланке, соответствующем форме № 26.5-П. В случае, если заявление подано индивидуальным предпринимателем одновременно с документами, необходимыми для регистрации, патентная система налогообложения начинает применяться с момента регистрации.
Кто может перейти на патентную систему
Право использовать патентную систему имеют только индивидуальные предприниматели.
Виды деятельности, позволяющие применять патентную систему налогообложения, перечислены в пункте 2 статьи 346.43 Налогового кодекса. Применение патентной системы возможно только в том регионе, где осуществляет свою деятельность предприниматель.
При реализации патентной системы учитываются следующие критерии:
Максимальное количество сотрудников – 15 человек.
Общий объем доходов, зафиксированный с начала года, не должен быть выше 60 миллионов рублей.
Расчёт суммы налога
Размер налога определяется путем умножения потенциального дохода на соответствующую налоговую ставку. Обычно она составляет 6%, однако в особых ситуациях может быть уменьшена до нуля.
Размер налога зависит и от количества месяцев. Срок действия патента составляет от одного до двенадцати месяцев. Предприниматель имеет право оформить патент на период, меньший чем 12 месяцев. В этом случае годовая сумма налога пересчитывается, исходя из количества месяцев, на которые выдан патент.
Предпринимателю не требуется самостоятельно определять размер ставки. Налоговые органы рассчитывают ее и фиксируют в патенте.
Оплата патента
Индивидуальный предприниматель, оформивший патент на срок, который не превышает шести месяцев, производит оплату единовременным платежом. Оплата должна быть произведена до истечения срока действия патента.
При получении патента, срок действия которого превышает 6 месяцев, одна треть его стоимости подлежит оплате в течение 90 дней с момента начала действия патента. Оставшуюся сумму необходимо перечислить не позднее даты окончания срока действия патента.
Как сдавать отчетность на ПСН
В соответствии со статьей 346.52 Налогового кодекса Российской Федерации, отчетность по системе налогообложения для малого бизнеса (ПСН) не представляется. Предприниматель, применяющий ПСН, ведет только книгу доходов на ПСН.