С 1 января 2021 года произошли изменения в налогообложении, затронувшие как юридические лица, так и индивидуальные предприниматели. В письме от 12.10.2021 № БС-4-11/14449@ Федеральная налоговая служба разъяснила, какие аспекты необходимо учитывать ИП при уплате налога на доходы физических лиц со своих доходов@.
Ставка НДФЛ для доходов ИП
Налоговые агенты, включая индивидуальных предпринимателей, обязаны знать, что с 1 января, согласно Федеральному закону от 23.11.2020 № 372-ФЗ, действует прогрессивная шкала НДФЛ для доходов, сумма которых превышает 5 млн рублей.
Индивидуальные предприниматели, чей доход не превышает 5 млн рублей, обязаны уплачивать НДФЛ по ставке 13 %, а при доходах свыше 5 млн рублей – по ставке 15 %. Доходы ИП, применяющих общую систему налогообложения, учитываются при расчете налоговой базы по НДФЛ, и к ним можно применять налоговые вычеты.
В случае, когда полученные доходы превышают установленный порог, применяется ставка НДФЛ, которая рассчитывается как 650 тыс. рублей плюс 15% от суммы, выходящей за рамки 5 млн рублей.
Начиная с 2021 года, индивидуальные предприниматели обязаны выплачивать налог на доходы физических лиц по следующим ставкам:
13% для сумм, не превышающих 5 млн рублей;- 650 тыс. руб. и 15% с совокупности налоговых баз свыше 5 млн рублей.
ИП обязаны произвести выплату авансовых платежей не позднее 25 апреля, 25 июля и 25 октября. Окончательный расчет по НДФЛ за год следует совершить не позднее 15 июля следующего периода.
Какие доходы, полученные от продажи активов, необходимо учитывать при расчете налога на доходы физических лиц
Определённые виды доходов подлежат налогообложению по ставке 13 %, и при расчёте налогооблагаемой базы по НДФЛ не учитываются. К этим доходам не применяется прогрессивная шкала налогообложения. Это, в частности, касается средств:
от продажи любого имущества или долей в нем, кроме ценных бумаг;
в виде стоимости имущества, полученного в порядке дарения, кроме ценных бумаг;
страховых выплат и выплат по пенсионному обеспечению
В случае, когда индивидуальный предприниматель реализует имущество в качестве частного лица, то есть за пределами предпринимательской деятельности, необходимо уплатить налог на доходы физических лиц по ставке 13 % (пункт 1.1 статьи 224 Налогового кодекса). При этом к такому имуществу могут быть применены имущественные вычеты (письмо ФНС от 12.10.2021 № БС-4-11/14449@).
Если недвижимость находится в собственности на протяжении срока, необходимого для признания права собственности на неё, а также дополнительно в течение более длительного периода, то доход, полученный от её продажи, не облагается налогом на доходы физических лиц.
Даже если недвижимость применялась для ведения бизнеса, доход от ее продажи не освобождается от налога на доходы физических лиц, вне зависимости от периода владения. Имущественный вычет в данном случае также не может быть применен ( письма Минфина от 20.08.2021 № 03-04-05/67371, от 06.12.2018 № 03-04-05/88524).
Исключением являются активы, при продаже которых с 1 января 2019 года освобождение от уплаты НДФЛ предусмотрено даже в случае их использования в предпринимательской деятельности. К таким активам, в частности, относятся жилые дома, квартиры, комнаты, включая приватизированные помещения, дачи, садовые домики или доли в них. В этом случае уплата НДФЛ не требуется при условии, что право собственности на имущество имелось на протяжении минимального предельного срока владения недвижимостью и более.