Организации, применяющие метод начисления при расчете налога на прибыль, имеют право списывать нереализованную к получению дебиторскую задолженность в качестве расходов. Однако, налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения и единый налог на вмененный доход, а также индивидуальные предприниматели, являющиеся плательщиками на общей системе налогообложения, лишены такой возможности.
В отличие от бухгалтерского учета, при расчете налогов создание резерва на сомнительные долги является правом организации, а не обязательным требованием. Следовательно, порядок списания «дебиторской задолженности» для целей налогообложения определяется наличием сформированного резерва по сомнительным долгам.
В случае наличия дебиторской задолженности, предприятие списывает ее за счет сформированного резерва, а непокрытую резервом сумму относит на расходы, не связанные с основной деятельностью.
В случае отсутствия сформированного резерва, списание дебиторской задолженности списывается на внереализационные расходы.
Обязательства признаются по мере наступления даты самого раннего события: истек срок исковой давности, в Едином государственном реестре юридических лиц зарегистрировано прекращение деятельности должника, получены документы из судебных приставов.
Для целей налогового учета подтверждающие документы должны храниться не менее четырех лет. В случае, если аванс, уплаченный поставщику, был признан безнадежным долгом, необходимо восстановить ранее вычтенный НДС.
Согласно пункту 6 статьи 172 Налогового кодекса Российской Федерации, НДС, рассчитанный с суммы предоплаты, внесённой для будущих поставок, может быть вычтен из суммы налога в том налоговом периоде, когда произошла отгрузка товаров, выполнения работ или оказания услуг.
Контроль задолженности
Необходимо следовать установленному порядку действий при отслеживании задолженности со стороны деловых партнеров и частных лиц. Это достаточно простой процесс, ключевым аспектом которого является регулярное выполнение данных действий.
Прежде всего, необходимо определить ответственного за систематический мониторинг уровня задолженности. Обычно для этой цели создают должность «ревизора» или «контролера».
В качестве альтернативы, установите сроки проведения проверочных мероприятий. В случае использования механизма отсрочки платежа, необходимо разработать четкие и понятные правила передачи продукции и осуществлять контроль за их соблюдением.
Во-первых, для всех контрагентов необходимо установить ограничения на предоставление отсрочек платежей и их максимальную продолжительность. Кроме того, следует провести оценку структуры имеющейся задолженности, включая размер долга и сроки его возникновения.
В-четвертых, необходимо провести сопоставление сроков погашения задолженностей и сроков получения кредитных средств.
В-пятых, необходимо выполнить инкассационные расчеты, используя специальные коэффициенты, чтобы определить, какая часть платежей была осуществлена до отгрузки продукции.