В феврале текущего года произошли изменения в законодательстве, регулирующем особые случаи налогообложения (ПСН). Перечень видов деятельности, на которых разрешена работа, был расширен. Прошло всего полгода, и Государственная Дума начала рассмотрение нового законопроекта. Он включает в себя как технические уточнения, касающиеся кодов Общероссийского классификатора видов экономической деятельности (ОКВЭД) для разрешенных видов деятельности, так и существенные поправки, направленные на уменьшение налогового бремени.
Февральский закон
В пункте 2 статьи 346.43 Налогового кодекса Российской Федерации указаны виды деятельности, при осуществлении которых можно воспользоваться положениями ПСН. Этот перечень включает более шестидесяти позиций, и Федеральный закон от 6 февраля 2020 года № 8-ФЗ внес в него уточнения и расширил за счет новых видов деятельности.
Дополнили такими видами деятельности:
- животноводство, услуги в области животноводства;
- растениеводство, услуги в области растениеводства.
В отношении четырех видов деятельности были внесены корректировки. Они были пересмотрены и теперь представлены в более четкой формулировке:
- услуги в области фотографии;
- услуги в сфере дошкольного образования и дополнительного образования детей и взрослых;
- услуги по приготовлению и поставке блюд для торжественных мероприятий или иных событий;
- услуги по забою и транспортировке скота.
Региональные органы власти имеют право самостоятельно устанавливать величину потенциального дохода для применения патентной системы налогообложения (ПСН), как отдельно для растениеводства и животноводства, так и в совокупности для обоих этих видов деятельности. Это позволяет предпринимателям приобретать один патент для обоих направлений.
Августовский законопроект
В Государственной думе обсуждается новый законопроект под номером 973160-7, который также затрагивает вопросы персональных санкционных мер.
Перечень видов деятельности, разрешенных на территории ПСН, будет соответствовать классификатору ОКВЭД2.
Категория «Прочие услуги производственного характера» будет разделена на отдельные виды услуг.
Добавят дополнительные виды, например:
- распространение наружной рекламы с использованием рекламных конструкций;
- размещение рекламы с использованием внешних и внутренних поверхностей транспортных средств;
- услуги автостоянок и др.
В результате видов деятельности увеличится до 87.
Для предприятий розничной торговли и общественного питания, осуществляющих деятельность через стационарные торговые объекты, лимит площади торгового зала (зала обслуживания) будет увеличен с 50 до 150 квадратных метров на каждый объект. Однако, местные органы власти сохраняют право устанавливать более строгие ограничения по площади).
Как можно будет уменьшить ПСН-налог
Предприниматели имеют право уменьшить сумму ПСН-налога за отчетный период на соответствующую величину:
- уплаченных в данном налоговом периоде страховых взносов на ОПС, ОСС на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, ОМС и на травматизм;
- расходов на выплату пособия по временной нетрудоспособности за дни, которые оплачивает работодатель;
- платежей (взносов) по договорам добровольного личного страхования в пользу работников на случай временной нетрудоспособности за дни нетрудоспособности, которые оплачивает работодатель.
Как видите, для ПСН это серьезное новшество.
Индивидуальный предприниматель, имеющий наемных сотрудников, может снизить сумму уплачиваемого налога не более чем на 50 процентов. Для ИП, не использующих наемный труд, предусмотрен фиксированный размер налога.
Для снижения налога на профессиональный налоговый статус (ПСН) на основании уплаченных страховых взносов, требуется предварительно внести сумму налога в бюджет. Уменьшение суммы неуплаченного налога заранее не допускается.