После отмены ЕНВД многие индивидуальные предприниматели стали искать наиболее подходящую систему налогообложения. Некоторые из них рассматривают патентную систему налогообложения и стремятся осуществить переход на неё с минимальными финансовыми издержками. Давайте выясним, какие изменения ждут налогоплательщиков, применяющих вмененный режим, оказывающих услуги общественного питания через залы обслуживания, при переходе на ПСН.
Регистрация
Индивидуальный предприниматель, использующий единый налог на вмененный доход, имеет право осуществлять торговую деятельность или предоставлять услуги через несколько точек.
Торговые объекты могут располагаться в пределах одного муниципального образования, однако их регистрация может быть осуществлена в различных налоговых инспекциях. Также возможно расположение торговых точек на территории нескольких муниципальных образований (городских округов, муниципальных районов, внутригородских территорий городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) с отнесением к разным ИФНС.
В соответствии с пунктом 3 статьи 346.28 Налогового кодекса Российской Федерации, индивидуальный предприниматель, использующий единый налог на вмененный доход и осуществляющий деятельность за пределами места своей регистрации, обязан зарегистрироваться во всех налоговых инспекциях, где он ведет свою деятельность).
При переходе индивидуального предпринимателя, эксплуатирующего сеть предприятий общественного питания, с единого налога на вмененный доход на патентную систему налогообложения, важно учитывать, что патент может распространяться на всю территорию региона или только на определенные муниципальные образования. Границы действия патента фиксируются в самом документе (пункт 1 статьи 346.45 Налогового кодекса РФ). В связи с этим может возникнуть вопрос о том, требуется ли приобретение патента для каждого объекта общепита или достаточно одного.
Пример
Индивидуальный предприниматель, управляющий сетью закусочных в Московской области, с 2021 года переходит на упрощенную систему налогообложения.
В Московской области порядок организации и проведения публичных слушаний устанавливается законом от 6 ноября 2012 года № 164/2012-ОЗ. Данный закон определяет, что публичные слушания вводятся и применяются на всей территории области, которая выступает в качестве самостоятельного субъекта Российской Федерации).
В случае, если все объекты общественного питания находятся на территории Московской области, потребуется оформить лишь один патент на оказание данных услуг.
Численность
При работе по вмененному режиму количество нанятых сотрудников не должно превышать ста человек.
Индивидуальный предприниматель может использовать упрощенную систему налогообложения, если среднесписочная численность его штатных сотрудников не превышает 15 человек. Данное ограничение распространяется на все направления бизнеса, которыми занимается ИП. При этом не принципиально, в каком именно месте общепита работают эти сотрудники (подтверждается, в частности, письмом Минфина от 16 июля 2019 г. № 03-11-11/52551).
Предприятие индивидуального предпринимателя, использующего ЕНВД для услуг общественного питания, не сможет перейти на ПСН без сокращения штата, если в его сетевой структуре работает свыше 15 сотрудников.
Площадь объекта
Индивидуальные предприниматели имеют право использовать патентную систему налогообложения для видов деятельности, связанных с оказанием услуг общественного питания, при условии, что площадь зала для посетителей в каждом объекте не превышает 50 квадратных метров (подпункт 47 пункта 2 статьи 346.43 Налогового кодекса Российской Федерации).
Для потенциальных участников ПСН существуют и другие ограничения, в том числе касающиеся площади помещений, используемых для общественного питания, – с ними столкнулся и бывший вмененщик.
Для точного определения площади необходимо учитывать, что в расчет площади зала для посетителей включается лишь пространство, предназначенное для приема пищи и отдыха. В эту площадь не входят подсобные помещения, рабочее место кассира, кухня, зона выдачи и другие подобные объекты.