В течение второго квартала 2020 года индивидуальные предприниматели, работающие в сферах, наиболее пострадавших от кризиса, смогут избежать уплаты налогов на используемые ими транспорт, недвижимость и земельные участки. Однако существуют определенные условия, которые могут лишить возможности воспользоваться данной льготой. Подробнее об этих условиях будет рассказано ниже.
Период освобождения
Индивидуальные предприниматели, испытавшие негативное влияние пандемии коронавируса, могут претендовать на освобождение от уплаты имущественных налогов. Срок владения имуществом, в отношении которого возможно освобождение, охватывает период с 1 апреля по 30 июня 2020 года и составляет три месяца. Данная мера закреплена в статье 2 Федерального закона от 8 июня 2020 г. № 172-ФЗ.
Избавление индивидуальных предпринимателей от уплаты налогов на имущество распространяется исключительно на активы, используемые в их бизнесе. В связи с этим, при определении налогооблагаемой базы необходимо проводить разграничение между имуществом, задействованным в предпринимательской деятельности, и не используемым в ней.
Налог на недвижимость
По налогу на имущество Индивидуальные предприниматели освобождаются от уплаты налогов на имущество в отношении объектов, применяемых для осуществления предпринимательской деятельности. К ним, как правило, относятся складские и производственные помещения.
Не освобождаются:
- жилые помещения;
хозяйственные строения и сооружения, расположенные на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства;
- индивидуальные гаражи и машино-места.
Объекты, перечисленные в списке, могут быть освобождены от уплаты налога при условии их использования в предпринимательской деятельности. Это подтверждается документами, представленными в налоговую инспекцию, в том числе при рассмотрении заявлений о предоставлении налоговых льгот согласно статье 407 Налогового кодекса РФ.
Если индивидуальный предприниматель ранее заявлял о льготе для какого-либо объекта, то, вероятно, освобождение от налога за второй квартал по данному объекту не последует. Это связано с тем, что согласно статье 407 освобождаются от налога объекты, которые не применяются в предпринимательской деятельности.
Транспортный налог
Особенности расчета транспортного налога заключаются в том, что при регистрации транспортных средств не имеет значения, будет оно использоваться для ведения бизнеса или в личных целях. Налогообложение также производится по единым правилам. В результате индивидуальные предприниматели, владеющие любыми автомобилями, от уплаты данного налога освобождаются.
Владельцам небольших судов придется столкнуться с трудностями, поскольку процедура их регистрации напрямую связана с назначением, для которого они предназначены.
Маломерные суда, эксплуатируемые для личного пользования, не имеют права на освобождение от транспортного налога.
Земельный налог
От земельного налога освобождаются земельные участки, кроме отдельных кодов по Классификатору видов разрешенного использования земельных участков:
- 1.16,
- 1.19,
- 1.20 (земли для сельскохозяйственного использования),
- 2.1,
- 2.2,
- 2.3,
- 2.7.1 (жилая застройка),
- 12.0,
- 12.3 (территории общего пользования),
- 13.0,
- 13.1,
13.2. Землепользования, предназначенные для ведения садоводства и огородничества).
В случае, если ИФНС, подобно ситуации с налогом на недвижимость, располагает информацией об отсутствии использования данных участков в предпринимательских целях, освобождение не будет предоставлено.
Подробная информация по данному вопросу содержится в письме Федеральной налоговой службы от 8 июня 2020 года № БС-4-21/9447@.
Индивидуальные предприниматели не имеют права на освобождение от уплаты НДФЛ, НДС и налога на игорный бизнес.