Расчет страховых взносов с выплат, произведенных по гражданско-правовым договорам (ГПД) обычным работникам, осуществляется по тем же правилам, что и взносы, начисляемые на доходы сотрудников, оформленных по трудовым договорам. Однако, если договор ГПХ заключен с физическим лицом, являющимся индивидуальным предпринимателем (ИП), то он сам обязан уплачивать страховые взносы. Но это не всегда необходимо.

В соответствии со статьей 420 Налогового кодекса Российской Федерации, обязательными страховыми взносами облагаются выплаты, производимые работникам по трудовым договорам и исполнителям по гражданско-правовым договорам, которые подлежат обязательному социальному страхованию.

Вознаграждения, предоставляемые индивидуальным предпринимателям, адвокатам, нотариусам, арбитражным управляющим, оценщикам, патентным поверенным и другим подобным специалистам, не учитываются. Данные лица самостоятельно уплачивают страховые взносы (подпункт 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации).

Заключение гражданско-правового договора с индивидуальным предпринимателем на выполнение работ или оказание услуг, соответствующих его зарегистрированным видам деятельности (кодам ОКВЭД, указанным в ЕГРИП), позволяет вашей организации не производить начисление страховых взносов. Обязанность по уплате этих взносов возлагается на самого предпринимателя.

Необходимо производить выплаты, когда наступает соответствующий срок

Зачастую возникают ситуации, в которых организации приходится начислять страховые взносы с выплат по гражданско-правовым договорам, даже если исполнителем является индивидуальный предприниматель. Один из подобных случаев был проанализирован Минфином России в письме от 9 февраля 2026 года № 03-04-06/9182.

В случае заключения гражданско-правового договора с индивидуальным предпринимателем на оказание услуг или выполнение работ, не соответствующих его зарегистрированному виду деятельности по ОКВЭД в ЕГРИП, организации следует производить начисление страховых взносов в соответствии с установленными правилами.

По сути, если индивидуальный предприниматель, скажем, зарегистрирован как дизайнер, а вы заключаете с ним контракт на уборку офиса, бухгалтер должна будет уплатить страховые взносы с суммы, выплаченной за эту уборку. Причина в том, что уборка не соответствует основному виду деятельности данного ИП.

В отношении налога на доходы физических лиц, организация не выступает в роли налогового агента при выплате вознаграждения индивидуальному предпринимателю за оказанные услуги, осуществляемые в рамках его предпринимательской деятельности. Налоговое обязательство и уплата налога в данном случае ложатся на самого предпринимателя.