Верховный Суд Российской Федерации проанализировал судебную практику рассмотрения налоговых споров судами общей юрисдикции за период с 2020 по 2025 год и подготовил обзор судебных дел от 25 марта 2026 года № 3/2026. Цель этого документа – выработка единых принципов разрешения наиболее типичных налоговых разногласий между гражданами и налоговыми органами. Ниже представлены ключевые правовые выводы.

1. Общие процедурные вопросы (ЕНС и взыскание):

• неполучение уведомления не освобождает от уплаты налога. Налоговое уведомление считается полученным через 6 дней после отправки заказным письмом. Гражданин обязан сам сообщать о наличии объектов налогообложения, если не получил уведомление;
• требование об уплате направляется один раз (при отрицательном сальдо ЕНС). При увеличении долга новое требование не отправляется, налоговый орган может сразу обращаться в суд;
• сумма в иске может не совпадать с суммой в требовании — это не является основанием для возврата иска;
• если срок взыскания долга истек до 2023 года, включать его в ЕНС нельзя (только через суд при восстановлении срока);
• уплаченная сумма распределяется на ЕНС автоматически по правилам ст. 45 НК РФ, независимо от желания налогоплательщика;
• если налоговая пропустила срок предъявления судебного приказа к исполнению (3 года), долг признается безнадежным к взысканию. Пеня на такой долг также не начисляется.

2. Статус налогоплательщика.

• признание гражданина банкротом прекращает его статус ИП с момента решения суда, даже если запись в ЕГРИП не погашена (взносы не начисляются);
• если после банкротства должника не освободили от обязательств, то на оставшийся долг начисляются пени с даты завершения процедуры;
• банкротство родителя (законного представителя) не освобождает ребенка от уплаты его личного НДФЛ (налог должны платить законные представители);
• если гражданин без статуса ИП систематически получает доход от аренды или продажи имущества, он обязан платить НДС.

3. Налог на доходы физических лиц (НДФЛ):

• не признается доходом:

— имущество, которое было возвращено дарителю вследствие признания договора дарения недействительным;

— компенсация понесенных убытков, таких как разница в стоимости квартиры, определенная в мировом соглашении с застройщиком);

• признается доходом:

— распоряжение имуществом, даже если денежные средства были переведены третьему лицу (продавец передал право требования);

— в случае признания сделки купли-продажи недействительной, при условии, что имущество уже было уничтожено покупателем (последствия не наступили).

4. Срок владения (минимальный):

• использование данного периода возможно при: получении жилья в дар от близких родственников, оформлении приватизации, получении бесплатного жилья от государства (включая случаи, предусмотренные статьей 15 Закона о статусе военнослужащих);
• 5 лет — общий срок;

5. Особые случаи исчисления срока:

• объект незавершенного строительства: срок владения готовым домом считается с даты регистрации готового дома, а не объекта незавершенного;
• долевое строительство и кооперативы: срок исчисляется с даты полной оплаты пая/взноса (даже если квартира получена позже от фонда обманутых дольщиков);
• материнский капитал: срок владения долей ребенка считается с даты использования маткапитала на покупку жилья, а не с даты регистрации доли.

6. Налоговые вычеты:

• вычет 1 млн руб. при продаже долей по одному договору распределяется пропорционально долям в проданном объекте (а не во всем участке);
• уменьшить доход на расходы можно в любой момент, в том числе в суде (даже если налоговая уже начислила налог). Отсутствие заявления в налоговую не лишает этого права.

8. Определение цены при продаже. В случае, если на указанную дату в ЕГРН отсутствует кадастровая стоимость, налог исчисляется исходя из рыночной стоимости объекта, а не от 70% от кадастровой).

8. Имущественные налоги:

• обязанность плитить транспортный налог зависит только от факта регистрации ТС на гражданина (даже если он не считает себя собственником);
• налог на имущество (льготы):

— для индивидуальных предпринимателей на упрощенной системе налогообложения льгота предоставляется без подачи заявления, при условии, что налоговое управление располагает информацией о том, что имущество используется в предпринимательской деятельности;

— для пожилых людей льгота предоставляется только на квартиры, дома и гаражи. На кладовые помещения в подвалах и другие подобные объекты она не распространяется, за исключением случаев, предусмотренных местным законодательством;

— кФХ, применяющий единый сельхозпроизводственный налог, освобождается от уплаты налога на имущество даже в случае, если здание цеха находится в процессе ремонта. Подготовительные работы рассматриваются как использование имущества в предпринимательской деятельности).

9. Семейные налоги (супруги-ИП).

В случае, если индивидуальный предприниматель, применяющий упрощенную систему налогообложения, сдает совместно принадлежащую ему и жене недвижимость в аренду по согласованию с ней, вся полученная прибыль подлежит налогообложению в рамках УСН у ИП. Супруга не обязана уплачивать налог на доходы физических лиц со своей доли, поскольку это привело бы к двойному налогообложению).