Микро-, малые и средние предприятия, претендующие на льготный тариф, теперь имеют возможность включать в расчет доходы, полученные по всем видам деятельности, указанным в «разрешенных» кодах ОКВЭД. Это означает, что разрешено учитывать не только поступления от основной деятельности, но и от сопутствующих видов. Необходимые изменения в Налоговый кодекс РФ прошли все стадии рассмотрения в Государственной Думе и Совете Федерации.

С 1 января 2026 года вступили в силу изменения в правилах применения льготных тарифов страховых взносов для малых и средних предприятий. Организации и индивидуальные предприниматели, включенные в реестр субъектов МСП и осуществляющие деятельность по кодам ОКВЭД, указанным в утвержденном перечне Правительства РФ, имеют право применять пониженный тариф в 15% к выплатам, превышающим полуторакратный МРОТ в месяц.

Предприятия малого и среднего бизнеса, осуществляющие производственную деятельность, имеют право на применение льготной ставки страховых взносов, составляющей 7,6 % (в том числе для выплат, превышающих полуторакратный МРОТ).

В соответствии с пунктами 13.2 и 13.3 статьи 427 Налогового кодекса Российской Федерации, для получения льготы всем субъектам малого и среднего предпринимательства требуется одновременное выполнение двух условий):

• 
  основной вид деятельности должен быть указан в ЕГРЮЛ или ЕГРИП в качестве основного и соответствовать утвержденному перечню;
  

• 
  по итогам отчетного (расчетного) периода не менее 70% должно приходиться на доходы от основного вида экономической деятельности. Если это условие нарушено, налогоплательщик теряет право на пониженный тариф и сумма страховых взносов будет пересчитана по стандартной ставке 30% с начала года.
  

Микро-, малые и средние предприятия получили возможность учитывать доходы, полученные от различных видов деятельности, включенных в согласованный перечень, как если бы они были основными или дополнительными. Проект Федерального закона № 1110069-8 «Законопроект, вносящий изменения в вторую часть Налогового кодекса Российской Федерации, был одобрен в третьем чтении.

В пункты 13.2 и 13.3 статьи 427 Налогового кодекса Российской Федерации были внесены необходимые изменения:

по итогам отчетного (расчетного) периода в сумме всех доходов, определяемых в порядке, установленном главой 23, 25, 26 ¹ или 26² Более семидесяти процентов доходов, облагаемых по Налоговому кодексу, формируются за счет деятельности, включенной в перечень, который утверждается Правительством Российской Федерации.

Это позволит многим компаниям правильно учитывать доходы, полученные по дополнительным кодам видов экономической деятельности (ОКВЭД), и выполнить второе условие, связанное с долевым соотношением выручки, которое составляет 70%.

Страховые взносы, уплаченные с начала 2026 года по стандартному тарифу, необходимо пересчитать с использованием льготного тарифа.

МСП, которые в первом квартале 2026 года уплачивали взносы по стандартным тарифам и теперь соответствуют условиям для льготного тарифа, имеют возможность пересчитать взносы за период с января 2026 года, используя тариф 15% или 7,6% для предприятий обрабатывающей промышленности. Впоследствии, они могут подать заявление о зачете или возврате излишне уплаченных средств.

С января 2026 года малые и средние предприятия смогут пересчитывать страховые взносы по сниженному тарифу в размере 15%

С 1 января 2026 года организация, являющаяся субъектом МСП, уплачивала страховые взносы по стандартной ставке в 30%. В связи с внесенными изменениями, расчет страховых взносов производится от доли выручки, и организация имеет право применять сниженный тариф в размере 15% с 1,5 МРОТ, начиная с указанной даты.

Предположим, зарплата работника 60 000 руб.

С января по март ежемесячно было начислено и оплачено 18 000 рублей, что составляет 30% от 60 000 рублей. Таким образом, общая сумма за первый квартал 2026 года составила 54 000 рублей.

Организация может использовать льготный тариф, применив его к периоду, который уже истек, в связи с чем требуется перерасчет страховых взносов:

• 
  30% — касается выплат, не превышающих 1,5 МРОТ;
  

• 15% — в отношении выплат, превышающих 1,5 МРОТ.

Для расчета части заработной платы, приходящейся на 1,5 МРОТ, необходимо умножить 27 093 рубля на 1,5, что составляет 40 639,50 рубля.

Рассчитываем страховые взносы по ставке 30%: 40 639,50 руб. х 30% = 12 191,85 руб.

Размер заработной платы, который превышает 1,5 МРОТ, составляет: 60 000 – 40 639,50 = 19 360,50 руб.

С суммы превышения в размере 19 360,50 руб. взимается страховой взнос по ставке 15%, что составляет 2 904,08 руб.

Рассчитывается общая сумма страховых взносов, которую необходимо внести за расчетный месяц:

12 191,85 + 2 904,08 = 15 095,93 руб.

При доходе в 60 000 рублей ежемесячный размер страховых взносов к оплате равен 15 095,93 рубля.

Итого за первый квартал 2026 года: 45 287,79 руб. (15 095,93 руб х 3 мес.).

Переплата по страховым взносам составила: 54 000 руб. – 45 287,79 руб. = 8712,21 руб.

Ее можно учесть при расчете будущих платежей или получить обратно.

С января 2026 года малые и средние предприятия, осуществляющие производственную деятельность, смогут пересчитать страховые взносы по сниженному тарифу в размере 7,6%

Начиная с 1 января 2026 года, предприятие малого и среднего бизнеса, занимающееся производством, уплачивало страховые взносы по стандартной ставке в 30%. В связи с внесенными изменениями, расчет взносов осуществляется исходя из доли выручки, и организация имеет право применять льготную ставку страховых взносов в размере 7,6% от 1,5 МРОТ.

Предположим, зарплата работника 60 000 руб.

С января по март ежемесячно производились начисления и осуществлялась оплата в размере 18 000 рублей (что составляет 30% от 60 000 рублей). Таким образом, за первый квартал 2026 года было уплачено 54 000 рублей.

Организация может применить льготный тариф ретроспективно, поэтому требуется перерасчет страховых взносов:

• 
  30% — от суммы выплат, не превышающей 1,5 МРОТ;
  

• 7,6% — в отношении выплат, превышающих 1,5 МРОТ.

Расчет части заработной платы, приходящейся на 1,5 МРОТ, выглядит следующим образом: 27 093 руб. умноженное на 1,5 дает 40 639,50 руб.

Рассчитываем страховые взносы по ставке 30%: 40 639,50 руб. х 30% = 12 191,85 руб.

Разница между заработной платой и 1,5 МРОТ составляет: 60 000 – 40 639,50 = 19 360,50 руб.

С суммы превышения в размере 19 360,50 руб. уплачиваются страховые взносы по ставке 7,6%, что составляет 1471,40 руб.

Рассчитывается общая сумма страховых взносов, которую необходимо уплатить за расчетный месяц:

12 191,85 + 1471,40 = 13 663,25 руб.

В случае заработной платы в 60 000 рублей, ежемесячная сумма страховых взносов к оплате составит 13 663,25 рубля.

Итого за первый квартал 2026 года: 40 989,75 руб. (13 663,25 руб. х 3 мес.)

Переплата по страховым взносам составила: 54 000 руб. – 40 989,75 руб. = 13 010,25 руб.