В случае, если малый или средний бизнес не соответствует критериям для получения льготного тарифа по страховым взносам по результатам отчетного периода, необходимо произвести перерасчет с начала года. Данные разъяснения предоставила Федеральная налоговая служба России в письме от 17 марта 2026 г. № БС-36-11/1995.

Начиная с 1 января 2026 года, возможность пользоваться льготной ставкой в 15 % будет сохранена исключительно для малых и средних предприятий, чей основной вид деятельности является деятельность, утвержденная Распоряжением Правительства РФ от 27 декабря 2025 г. № 4125-р. В перечне утверждено 54 вида деятельности. При указании соответствующего вида деятельности как основного в ЕГРЮЛ или ЕГРИП, в 2026 году можно будет воспользоваться пониженной ставкой в 15.

Федеральным законом от 28 ноября 2025 года № 425-ФЗ в статью 427 Налогового кодекса РФ добавлена новая редакция пункта 13.3, устанавливающая два условия для применения льготной ставки субъектам малого и среднего предпринимательства:

1. соответствующий вид экономической деятельности указан в качестве основного вида экономической деятельности в ЕГРЮЛ либо ЕГРИП;
2. по итогам отчетного (расчетного) периода в сумме всех доходов не менее 70 процентов составляют доходы от осуществления основного вида экономической деятельности.

К 2026 году минимальный размер оплаты труда установлен на уровне 27 093 рубля. Соответственно, полуторакратная величина МРОТ составляет 40 639,50 рубля.

Для зарплат в размере 40 639,50 руб. и ниже страховые отчисления производятся по стандартной ставке 30%.

В каких случаях и каким образом следует корректировать страховые платежи для малых и средних предприятий

Если малый и средний бизнес не соответствует установленным требованиям, то он теряет право на использование льготной ставки страховых взносов, начиная с момента, когда было выявлено несоответствие.

Но это касается второго условия.

Пересчет страховых взносов с начала года требуется организациям, у которых доля доходов от основной деятельности в общем объеме доходов за отчетный период составила менее 70 %.

Следующие правила применяются при исключении из реестра малых и средних предприятий.

1. 
   Лишение плательщика права на льготную ставку страховых взносов происходит с первого дня месяца, когда он был исключен из реестра малых и средних предприятий (а не с начала года!).
2. 
   В случае изменения организацией в течение года основного вида экономической деятельности, указанного в ЕГРЮЛ/ЕГРИП, на код, не включенный в утвержденный перечень, право на использование льготной ставки страховых взносов прекращается с первого дня месяца внесения указанного изменения.

Так разъяснила ФНС России в письме от 17 марта 2026 г. № БС-36-11/1995@.

Как скорректировать страховые отчисления при расхождении с уровнем доходов

Сотруднику ежемесячно начислялась заработная плата в размере 80 000 рублей. В связи с тем, что доходы от основной деятельности за первый квартал 2026 года составили менее 70%, страховые взносы за этот период необходимо пересчитать, используя стандартные тарифы.

Ежемесячный расчет страховых взносов с применением пониженных тарифов осуществлялся бухгалтерией:

• 40 639,50 руб. x 30% = 12 191,85 руб.

• 39 360,50 руб. (80 000 руб. – 40 639,50 руб.) x 15% = 5904,08 руб.

Общая сумма страховых взносов, подлежащих оплате за месяц: 18 095,93 руб.

В течение указанного периода необходимо было производить начисление взносов по стандартной ставке, поскольку право на льготную ставку было утрачено: 80 000 руб. х 30 % = 24 000 руб.

Сумма, подлежащая доначислению и перечислению в бюджет, составила 5904,07 рубля.

В течение трех месяцев потребуется произвести доначисление и оплатить в бюджет сумму: 5904,07 рубля, умноженная на три месяца, что составляет 17 712,21 рубля.

В случае обнаружения расхождений, если вы уже предоставили расчетную справку по форме РСВ за первый квартал, потребуется подать уточненную справку.