Компания предоставляет товары, выполняет работы и оказывает услуги безвозмездно, с целью рекламы. Возникает вопрос о необходимости начисления НДС в данной ситуации. На него Министерство финансов Российской Федерации ответило в письме от 21 ноября 2025 года № 03-03-06/1/113246. Данный документ был проанализирован Андреем Веселовым, аудитором и кандидатом экономических наук.

Нюансы начисления НДС

В соответствии с письмом Минфина России от 21 ноября 2025 года № 03-03-06/1/113246, передача товаров безвозмездно в рекламных целях, а также выполнение работ или предоставление услуг, стоимость которых превышает 300 рублей, подлежит обложению НДС согласно статьям 146 и 149 Налогового кодекса.

В финансовом ведомстве отметили: согласно подпункту 25 пункта 3 статьи 149 Налогового кодекса, освобождение от налога на добавленную стоимость распространяется на передачу товаров (работ, услуг) в рекламных целях, при условии, что затраты на приобретение (создание) одной единицы не превышают 300 рублей. Следовательно, безвозмездная передача в рекламных целях товаров (работ, услуг) стоимостью свыше 300 рублей облагается налогом на добавленную стоимость по общим правилам (цитата из рассматриваемого письма).

По результатам анализа положений главы 25 Налогового кодекса и Федерального закона от 13 марта 2006 года № 38-ФЗ «О рекламе», Минфин России пришел к выводу, что НДС, начисленный организацией при передаче товаров для рекламных целей, а также при выполнении работ или оказании услуг, определяется в контексте проведения рекламных мероприятий, подразумеваемых Законом № 38-ФЗ.

Подобную позицию Министерство финансов России высказывало и ранее, что подтверждается, в частности, его письмами от 26 июля 2021 года № 03-03-06/1/59638, от 20 июля 2017 года № 03-07-11/46167 и от 23 декабря 2015 года № 03-07-11/75489.

Стоит также отметить, что схожей позиции придерживаются и судьи. В качестве примера можно привести Постановление Арбитражного суда Центрального округа от 1 сентября 2020 года № Ф10-3229/2020 по делу № А83-8325/2019 и Определение Верховного суда Российской Федерации от 15 октября 2018 года № 305-КГ18-15882 по делу № А40-117346/2017.

В последнем документе арбитры отметили: «Поскольку продукция представляет ценность для получателя, обладает рыночной стоимостью и может быть продана, то есть фактически соответствует определению товара согласно критериям, закрепленным в налоговом законодательстве, суды заключили, что безвозмездная передача товаров обществом в рекламных целях, в соответствии со статьями 7 пункта 1 статьи 39 и пунктом 1 статьи 146 Налогового кодекса Российской Федерации, квалифицируется как реализация и подлежит обложению НДС», – указано в упомянутом Определении ВС РФ.