При продаже доли в уставном капитале российской компании физическое лицо может быть освобождено от уплаты НДФЛ при выполнении определенных требований. Важно учитывать, что условия освобождения от налога в 2025 и 2026 годах различаются, поскольку с 1 января 2026 года произошли изменения в законодательстве.

Какие требования необходимо соблюдать для освобождения от налога на доходы физических лиц при продаже доли в управленческой компании в 2025 году

При продаже долей в уставном капитале российской организации налоговым резидентом РФ, доход от которой не превышает 50 миллионов рублей, и полученный в период с 1 января 2025 года по 31 декабря 2025 года, освобождается от налога на доходы физических лиц при соблюдении определенных условий:

1. 
   на дату продажи они непрерывно принадлежали физлицу на праве собственности или ином вещном праве более пяти лет;
   
2. 
   на дату продажи они непрерывно принадлежали ФЛ на праве собственности или ином вещном праве более одного года, при этом:
   

• 
  были получены в 2022 году по сделкам, заключенным ФЛ в 2022 году
  

• 
  в отношении ФЛ на дату заключения сделок иностранными государствами, экономическими, политическими, военными или иными объединениями стран, международными финансовыми и иными организациями были установлены запретительные, ограничительные и (или) иные аналогичные меры, введенные в 2022 году и заключающиеся в установлении запретов и (или) ограничений на проведение расчетов и (или) осуществление финансовых операций, запретов или ограничений на проведение операций, связанных приобретением либо отчуждением долей участия в уставном капитале.
  

С 2026 года вступают в силу новые правила налогообложения при продаже части уставного капитала

Начиная с 1 января 2026 года, доходы, полученные налоговыми резидентами Российской Федерации от продажи долей в уставном капитале российской компании, если эти доли принадлежали физическому лицу непрерывно на праве собственности или ином вещном праве в течение более чем пять лет, будут освобождены от налога на доходы физических лиц при условии одновременного выполнения ряда требований:

• 
  не более 50% активов, по данным финансовой отчетности на последний день месяца, предшествующего месяцу реализации, прямо или косвенно состоит из недвижимого имущества, находящегося на территории РФ;
  

• 
  сумма дохода от продажи не превышает 50 млн рублей;
  

• 
  физлицо не имело в течение хотя бы одного дня налогового периода, в котором получен соответствующий доход, статус иностранного агента.
  

Если физическое лицо владело долями на праве собственности или ином вещном праве в течение года или дольше, то при продаже они освобождаются от уплаты НДФЛ при соблюдении определенных условий:

• 
  такие доли были получены в 2022 году по сделкам, заключенным им в 2022 году, в отношении которого на дату заключения сделок иностранными государствами, экономическими, политическими, военными или иными объединениями стран, международными финансовыми и иными организациями были установлены запретительные, ограничительные и (или) иные аналогичные меры, введенные в 2022 году и заключающиеся в установлении запретов и (или) ограничений на проведение расчетов и (или) осуществление финансовых операций, запретов или ограничений на проведение операций, связанных с приобретением либо отчуждением долей участия в уставном капитале;
  

• 
  сумма дохода от продажи не превышает 50 млн рублей;
  

• 
  физлицо не имело в течение хотя бы одного дня налогового периода, в котором получен соответствующий доход, статус иностранного агента.
  

При продаже долей физическим лицом, полученных в результате реорганизации российской компании, срок владения рассчитывается с даты приобретения доли реорганизуемой организации в собственность. Изменение номинальной стоимости доли не сказывается на непрерывности периода владения.