Необходимо сохранять первичные документы, служащие основанием для переноса убытков. Срок хранения, установленный Налоговым кодексом Российской Федерации, больше обычного пятилетнего периода. При этом, сам перечень таких документов в Налоговом кодексе не указан.

Срок хранения

Налоговый убыток представляет собой отрицательное значение, возникающее при вычислении налога на прибыль, которое определяется как разница между полученными доходами и понесенными расходами (пункт 8 статьи 274 Налогового кодекса Российской Федерации).

В рамках этой суммы можно снизить налогооблагаемую прибыль в последующих отчетных (налоговых) периодах, то есть. перенести на будущее.

Хранение документов, подтверждающих размер убытков, осуществляется в течение всего срока переноса убытка плюс еще пять лет после окончания года, в котором убыток был полностью списан (подп. 8 п. 1 ст. 23, п. 4 ст. 283 НК РФ).

Необходимо хранить все первичные документы за год, в котором компания понесла убыток и впоследствии переносила его на будущее, сокращая таким образом налогооблагаемую базу в последующих налоговых периодах.

Какими документами подтверждаются убытки

В российском законодательстве отсутствует конкретный перечень необходимых документов. Однако существует судебное решение, содержащее точные разъяснения относительно документов, необходимых для реализации права переноса убытков (см. Постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 10 августа 2021 г. № Ф04-7946/2020 по делу № А27-10868/2019).

Судом к документам, служащим доказательством убытков, были отнесены:

• акт налоговой проверки;
• налоговые регистры;
• первичные документы.

Несмотря на то, что компания уже предоставила отчет о понесенных убытках, а надзорный орган проверил и одобрил представленные данные, итог должен быть отражен в документе, подтверждающем проверку.

Решения суда также содержат указание на то, что фиксация данных в налоговом учете без предоставления первичных документов, подтверждающих величину убытка и время его наступления, является недостаточной.

Для подтверждения понесенных расходов и определения структуры заявленных убытков организации необходима соответствующая документация.

Все документы, служащие подтверждением доходов и расходов в период, когда был зафиксирован убыток, должны быть сохранены. К ним относятся, например, накладные, акты выполненных работ, акты об оказанных услугах, счета, ведомости, акты приема-передачи, кассовые и товарные чеки и другие подобные записи.