Организации и индивидуальные предприниматели, использующие упрощенную систему налогообложения, имеют возможность применять льготные ставки НДС в размере 5% или 7%. Выбор ставки определяется уровнем годового дохода с учетом индексации, поскольку установленные лимиты были пересмотрены.
В 2026 году основной предел по выручке, необходимый для работы на УСН, а также пороговые значения для применения ставок НДС в размере 5% или 7% были изменены с учетом коэффициента-дефлятора, равного 1,09 ( Приказ Минэкономразвития от 06.11.2025 № 734).
Общий показатель дохода, определяющий обязанность «упрощенцев» уплачивать НДС, не подвергается индексации и составляет 60 млн рублей в 2025 году. В 2026 году он снизился до 20 млн рублей, что в три раза меньше. На 2027 год этот показатель установлен на уровне 15 млн рублей, а на 2028 год – 10 млн рублей. Однако, для перехода со ставки НДС 5% к ставке 7% этот показатель подлежит индексации.
Для перехода с одной пониженной ставки в 5% на вторую, составляющую 7%, необходимо выполнение следующих критериев:
- 5% – при годовом доходе от 20 до 250 млн. руб.
- 7% – при годовом доходе от 250 до 490,5 млн руб.
В связи с пересчетом, основанным на данных 2026 года, значения увеличились. Показатель дефлятора достиг 1,09 ( Приказ Минэкономразвития от 06.11.2025 № 734). Соответственно цифры на 2026 года такие:
- 5% – при годовом доходе от 20 до 272,5 млн. руб.
- 7% – при годовом доходе от 272,5 до 490,5 млн руб.
В 2026 году организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, будут обязаны перейти на уплату НДС по ставке 7%, если их годовой объем выручки достигнет 272,5 миллиона рублей (рассчитано как 250 миллионов рублей, умноженные на 1,090).
В 2026 году предусмотрены пороговые значения для перевода на ставку НДС в размере 7%. См. таблицу
|
Ставка НДС |
Выручка на УСН 2026 года |
|
20 % (10% и 0% для льготных товаров и операций) |
От 20 млн рублей 490,5 млн рублей |
|
5% |
От 20 млн рублей до 272,5 млн рублей |
|
7% |
От 272,5 млн рублей 490,5 млн рублей |
Лимиты по УСН в 2026 году с учетом коэффициентов, снижающих налогооблагаемую базу
Переход на УСН с 2027 года
Для определения возможности перехода на упрощенную систему налогообложения с нового года ключевым параметром является выручка, рассчитанная по результатам деятельности за девять месяцев текущего года. Этот показатель, подобно годовому доходу на УСН, ежегодно индексируется.
При определении показателя по выручке за девять месяцев 2026 года, необходимого для перехода на УСН с 2027 года, будет использован коэффициент дефлятора 2026 года, равный 1,090.
Для перевода на УСН в 2027 году, выручка организации за девять месяцев 2026 года не должна быть больше 367,875 млн рублей (рассчитано как 337,5 млн рублей, умноженные на 1,090).
Ставки НДС для фирм и ИП, работающих на УСН
Как рассчитать НДС к уплате в бюджет фирмой (ИП) на УСН
Основания для освобождения от НДС на УСН