Организация, использующая упрощенную систему налогообложения и начавшая применять ставку НДС 7% в 2025 году, хотя ранее имела право на ставку 5%, сможет отказаться от неверно выбранной ставки не ранее чем через три года.

С 1 января 2025 года организации и индивидуальные предприниматели, использующие упрощенную систему налогообложения, будут являться плательщиками налога на добавленную стоимость. В то же время, Налоговый кодекс Российской Федерации устанавливает общие основания для освобождения от этой обязанности, которые определены статьей 145.

В отсутствие соответствующих условий, сделки по продаже товаров при использовании УСН по выбору налогоплательщика подлежат обложению НДС:

• по ставкам 5% или 7% при условии соблюдения размера доходов , применяются соответствующие налоговые ставки, и налоговые вычеты не предусмотрены;
• по общим ставкам 10% или 22% с правом на вычеты входного НДС.

В соответствии с пунктом 9 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации, ставка в размере 5% или 7% должна действовать как минимум в течение 12 кварталов подряд, начиная с первого квартала, в декларации которого указаны операции, облагаемые налогом по данной ставке. Данное требование может быть не выполнено, если налогоплательщик теряет право на использование упрощенной системы налогообложения или становится освобожденным от налога на добавленную стоимость.

Согласно разъяснениям Минфина, содержащимся в письме от 21 января 2026 г. № 03-07-11/3315, если специальная ставка НДС начнет применяться в 2025 году, то плательщик, использующий УСН, обязан последовательно использовать ее в течение 12 кварталов. Это связано с ситуацией, когда упрощенная система налогообложения выбрала спецставку ошибочно в 2025 году.

В таком случае, если организация начала использовать ставку 7% в 2025 году, хотя имела право на ставку 5%, исправление этой ошибки возможно только спустя три года. Подать уточненную декларацию также не поможет, поскольку Налоговый кодекс не содержит подобной возможности.

Начиная с 2026 года, организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, получили право изменять ставку НДС в течение первого года ее применения.

Согласно Федеральному закону от 28 ноября 2025 г. № 425-ФЗ, в пункт 9 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации изменена формулировка, касающаяся перехода с пониженной ставки НДС на общую при отказе от нее в рамках УСН. Теперь это возможно при соблюдении условия: отказ от пониженной ставки должен быть осуществлен в течение четырех последовательных отчетных периодов, начиная с первого периода, за который подана декларация с пониженной ставкой НДС.

Налоговые условия для перехода на единую ставку НДС, начиная с 2026 года, стали более лояльными:

1. организация или ИП перешли на пониженную ставку впервые;
2. отказ произведен в течение четырех последовательных кварталов начиная с квартала, за который впервые сдали декларацию с пониженной ставкой НДС.

Участники УСН, впервые применяющие ставку НДС в размере 5% или 7% с 2026 года, имеют возможность изменить ставку досрочно. Ожидать полного цикла из 12 кварталов необязательно, достаточно соблюсти годичный лимит.