Индивидуальные предприниматели, которые ранее использовали ПСН в сочетании с УСН, имеют возможность изменить объект налогообложения на УСН, начиная с 1 января 2026 года, с отнесением этого изменения к предыдущему периоду.

С 1 января 2026 года индивидуальные предприниматели, применявшие патентную систему налогообложения (ПСН) в декабре 2025 года и чей доход за 2025 год превысил 20 миллионов рублей, лишились возможности дальнейшего использования патента. Из-за того, что многие не смогли своевременно уведомить налоговую инспекцию о переходе на упрощенную систему налогообложения (УСН), они автоматически перешли на общую систему налогообложения (ОСН), что предполагает уплату налога на доходы физических лиц (НДФЛ) и налога на добавленную стоимость (НДС.

Федеральный закон от 25.04.2026 № 104-ФЗ предусматривают возможность для таких ИП в 2026 году перейти на УСН с 1 января 2026 года. Для этого необходимо подать уведомление в налоговый орган до 1 июня 2026 года. Важно помнить, что при этом должны соблюдаться все условия, необходимые для применения УСН (п. 3 ст. 346.12 НК РФ).

Смена объекта налогообложения на УСН в 2026 году

Ранее внести изменения в объект налогообложения было возможно исключительно с начала следующего налогового периода, при этом необходимо было уведомить налоговый орган до 31 декабря предыдущего года (пункт 2 статьи 346.14 Налогового кодекса Российской Федерации).

Федеральный закон от 25.04.2026 № 104-ФЗ установил специальные правила смены объекта налогообложения для:

• ИП, которые совмещали ПСН и УСН в декабре 2025 году.
• ИП, которые применяли в декабре 2025 г. ПСН и перешли с 01.01.2026 на УСН.

Налогоплательщики смогут перейти на другой объект налогообложения с 1 января 2026 года, предварительно уведомив налоговые органы до 1 июня 2026 года. Таким образом, в 2026 году для этих индивидуальных предпринимателей предусмотрена возможность изменения объекта налогообложения с отсрочкой.

Индивидуальные предприниматели, которые потеряют право на применение упрощенной системы налогообложения (ПСН) с 2026 года, имеют возможность включить в вычет НДС по товарам, работам, услугам и имущественным правам, не использованным ранее в рамках ПСН. Кроме того, предусмотрена возможность вычета НДС по основным средствам и нематериальным активам, приобретенным (ввезенным) до момента утраты права на ПСН, при условии, что они не были введены в эксплуатацию или приняты к учету до этого периода.