Если компания на упрощенной системе налогообложения получила предоплату, однако только через месяц после полной оплаты будет превышен лимит для уплаты НДС, выставление счета-фактуры не требуется.

После того, как доходы превысят 60 млн. рублей в 2025 году, упрощенная система налогообложения перестает предоставлять право на освобождение от НДС, и налогоплательщик начинает уплачивать налог с первого числа месяца, следующего за месяцем превышения установленного лимита ( письмо от 24 июня 2025 г. № 03-07-11/61264) .

Минфин в письме от 24 июня 2025 г. № 03-07-11/61264 пояснял, если с 1 января 2025 компания на УСН имела основания для освобождения от НДС, но у нее ожидается превышение суммы доходов, то в месяце превышения платить НДС еще не нужно. Это нужно сделать в месяце, следующим за месяцем, в котором имело место превышение лимита.

Если компания на упрощенной системе налогообложения превысила установленный лимит по НДС в ноябре, то при продаже товара с декабря необходимо оформить счет-фактуру. До конца ноября действует освобождение от уплаты этого налога.

Министерство финансов РФ в письме № 03-07-11/36455 от 11.04.2025 г. разъясняло вопрос о применении НДС в отношении услуг, фактически оказанных в 2024 году контрагентом, применяющим УСН, если первичные документы по этим услугам составлены после 01.01.2025 г. Эти правила применимы и «на стыке» 2025 и 2026 годов.

Документы были оформлены до момента применения НДС, а денежные средства поступили уже после того, как организация зарегистрировалась в качестве плательщика налога на добавленную стоимость

В соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации, для расчета налогооблагаемой базы по НДС учитывается самая ранняя из следующих дат:

1. Дата отгрузки товара или оказания услуги.
2. Дата получения предоплаты за товар или услугу.

Рассмотрим на примере.

В связи с превышением установленного лимита по УСН в ноябре, компания обязана уплачивать НДС с 1 декабря.

В конце ноября акты приемки-передачи закрыли часть выполненных работ. Выплаты по ним были произведены в декабре, что произошло уже после истечения срока, позволяющего освободиться от НДС.

Первая возможная дата – ноябрь, месяц отгрузки, когда компания еще не являлась плательщиком НДС. НДС не включается в акты, закрытые в ноябре и оплаченные в декабре.

Что предпринять, если доход превысил установленный порог для уплаты налога на добавленную стоимость

1. После согласования условий с партнером необходимо подписать дополнительные соглашения к договору и зафиксировать обновленные цены, включая НДС.
2. Необходимо определить ставку налога на добавленную стоимость и отразить ее в первой декларации по НДС, представляемой в налоговый орган.
3. Начать выставлять счета-фактуры с выделенным НДС.
4. Необходимо начинать ведение книги покупок и книги продаж на основании выставленных и полученных счетов-фактур.
5. Налог на добавленную стоимость необходимо внести в три этапа, равными платежами до 28-го числа месяца, относящегося к последующему кварталу после отчетного периода.