Компании и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения (УСН), теперь имеют пороговый уровень дохода, определяющий обязанность уплаты НДС. В 2026 году эта сумма составляет 20 миллионов рублей. Для недавно созданных организаций, у которых доход пока равен нулю, НДС начинают платить с месяца, следующего за тем, когда их оборот достигнет отметки в 20 миллионов рублей.

Новые компании и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, автоматически получают право на освобождение от уплаты налога на добавленную стоимость согласно статье 145 Налогового кодекса Российской Федерации на этапе регистрации. От этого освобождения невозможно отказаться. Необходимо начинать деятельность без применения НДС, даже если это может показаться неоптимальным.

Налогоплательщик обязан уплачивать НДС с первого числа месяца, следующего за тем, в котором его доходы превысили 20 миллионов рублей (пункт 5 статьи 145 Налогового кодекса РФ). Таким образом, с этого момента организация может начать применять НДС, выбрав оптимальную ставку, исходя из потребностей бизнеса:

• общую 22% или 10% и 0% для определенных товаров и операций;
• пониженную 5%.

Налоговые вычеты предоставляются только при общей ставке, а при пониженной – нет.

В 2026 году ставка в 5% будет действовать до тех пор, пока доходы не превысят отметку в 272,5 миллиона рублей. После этого необходимо будет перейти к ставке в 7%.

Организациям, применяющим упрощенную систему налогообложения (УСН), не требуется уведомлять налоговую службу о превышении лимита доходов в 20 млн рублей, что влечет за собой переход на НДС и необходимость выбора ставки. Данный факт будет зафиксирован сотрудниками налоговой инспекции при обработке первой представленной декларации.

Ежеквартально необходимо представлять в электронном виде декларацию по налогу на добавленную стоимость. В пункте 5 статьи 174 Налогового кодекса определен срок подачи такой декларации: до 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

Налоговые обязательства для компании возникают с месяца, следующего за тем, когда ее оборот достиг 20 млн рублей. Первая налоговая декларация представляется по окончании квартала, в котором началось уплату налога.

Например. Компания была зарегистрирована в налоговом органе 15 апреля 2026 года. Вместе с регистрационными документами в налоговую была направлена информация о выборе упрощенной системы налогообложения.

Такая организация автоматически освобождена от НДС.

Начиная с 25 августа 2026 года, компания получила 20,1 миллиона рублей дохода. С 1 сентября, то есть с месяца, следующего за месяцем, в котором был зафиксирован доход, превышающий 20 миллионов рублей, она обязана уплачивать налог на добавленную стоимость (НДС). В связи с этим, компания должна формировать счета-фактуры, вести книгу продаж (а также книгу покупок) и производить уплату НДС по одной из ставок: 5 % или 22 % (выбор ставки осуществляется компанией самостоятельно).

Первую налоговую декларацию по НДС за третий квартал 2026 года необходимо представить до 25 октября 2026 года.