С 2025 года организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, обязаны уплачивать налог на добавленную стоимость. Исключение из этого правила получили только те, чьи годовые доходы не превышают 60 миллионов рублей. В 2026 году этот порог был снижен, однако порядок расчета дохода для освобождения от НДС остался прежним.

Для определения лимита доходов, при превышении которого теряется льгота по НДС для организаций на упрощенной системе налогообложения, учитываются все поступления за год. Необходимо исходить из выбранной системы налогообложения.

«Освобождение от НДС в новом году предоставляется при соблюдении лимитов, рассчитанных в соответствии с правилами системы налогообложения, действовавшей в предыдущем году.

При определении дохода, дающего право на освобождение от НДС, не учитывается, относятся эти доходы к объектам налогообложения или нет. Об этом разъяснял Минфин в письме от 05.05.2025 № 03-07-07/44847, при расчете суммы доходов принимаются во внимание доходы, полученные от продажи товаров, выполнения работ и оказания услуг, независимо от того, облагаются они НДС или нет.

Преимущество действует в пределах нынешнего года, до тех пор пока доходы не достигнут установленного лимита. Это подразумевает, что для освобождения от НДС необходимо в первую очередь рассчитать доход за прошедший год, а затем в течение текущего года контролировать, чтобы этот лимит не был нарушен. В случае его превышения необходимо будет перейти на систему НДС.

При одновременном использовании двух налоговых режимов, таких как УСН и ПСН, ОСНО и ПСН, или ЕСХН и ПСН, для определения лимита освобождения от НДС в новом году, суммируются доходы за прошедший год, полученные по обоим режимам.

Для определения максимальной допустимой суммы дохода компания, применяющая упрощенную систему налогообложения, может использовать данные, содержащиеся в книге учета доходов и расходов, ведущейся в рамках УСН.

Доходы, которые не учитываются

Для определения права на освобождение от уплаты НДС в расчет включаются доходы, полученные от реализации товаров, работ и услуг, а также внереализационные доходы.

Существуют только два типа доходов, не принимаемых во внимание при определении лимита по НДС, а также некоторые платежи, которые нельзя считать доходами. Они детализированы в статьях 251, 271 и 346.15 Налогового кодекса:

Не учитываются:

• положительная курсовая разница (п. 11 ч. 2 ст. 250 НК РФ);
• субсидии, признаваемые в порядке п. 4.1 ст. 271 НК РФ, при безвозмездной передаче в государственную или муниципальную собственность имущества, имущественных прав.

Не относятся к доходам:

• деньги, перечисленные ИП с личного счета на расчетный и наоборот;
• взносы и вклады в уставный капитал;
• ошибочные переводы;
• возвращенные авансы от деловых партнеров;
• полученные и выданные кредиты и займы;
• средства, поступившие в качестве обеспечительного платежа либо залога;
• суммы, возвращенные в счет излишне уплаченных налогов;
• гранты и иные выплаты, полученные в рамках государственной поддержки.