Организациям и индивидуальным предпринимателям на упрощенной системе налогообложения, впервые столкнувшимся с НДС в 2026 году, необходимо корректно сформировать декларацию по НДС за первый квартал.

Отчитаться можно только электронно через оператора ЭДО по новой форме КНД 1151001. Срок до 27 апреля 2026 года.

Кто обязан отчитаться?

Декларацию по НДС подают три категории упрощенцев:

1. Люди, чей доход вырос. В 2025 году доходы превысили 20 миллионов рублей. Если в каком-либо месяце 2026 года доход составит более 20 миллионов рублей, НДС будет начислен с первого числа следующего месяца.
2. Налоговые агенты. Операции с иностранными лицами без регистрации в России, сдача в аренду государственного или муниципального имущества и другие подобные ситуации.
3. «Даже при законном освобождении от НДС, если выставлен счет-фактура с указанием этого налога, возникает обязательство по его уплате.

Порядок представления декларации по налогу на добавленную стоимость для организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения, за первый квартал 2026 года

Для подписания документа используется усиленная квалифицированная электронная подпись. Представителю необходимо предоставить машиночитаемую доверенность (МЧД).

Налоговая служба считает непредставленными документы, выполненные на бумаге или в старом электронном формате.

В случае отсутствия операций и объектов налогообложения в течение квартала, допускается подача упрощенной декларации вместо обычной.

Новая форма декларации по НДС — КНД 1151001

С отчетности за 1 квартал 2026 года действует новая форма декларации, утвержденная приказом ФНС от 18.12.2025 № ЕД-7-3/1227@. Электронный документ создается либо системой налоговой службы, либо с помощью бухгалтерского программного обеспечения.

Базовый состав (обязательный минимум):

• титульный лист;
• раздел 1 (всегда);
• раздел 3 (если были облагаемые операции);
• разделы 8 и 9 (книги покупок и продаж).

.

Ключевые изменения 2026 года в декларации по НДС при УСН

Титульный лист. При исключении из ЕГРИП индивидуальные предприниматели и руководители КФХ должны указывать новые коды: 83 для первого квартала, 87 — для второго, 88 — для третьего и 89 — для четвертого.

Раздел 1. В декларации по НДС появилась новая строка 041, предназначенная для учета суммы налога, подлежащего уплате с продленным сроком оплаты (согласно Постановлению №1992). Эту строку заполняют исключительно участники строительства высокоскоростной железнодорожной магистрали Москва — Санкт-Петербург, все остальные указывают прочерк.

Раздел 3. В нем зафиксировано увеличение числа ставок НДС с 12 до 15. В перечень включены показатели 22%, 22/122% и 18,03%, для которых предусмотрены отдельные строки 003, 005 и 007.

Раздел 7. В графах 3 и 4, предназначенных для ставок с упрощенной системой налогообложения 5% и 7%, указываются прочерки.

Раздел 9 (книга продаж). В реквизитах авансового счета-фактуры теперь предусмотрены строки 135 и 137. Начиная с 2026 года, в отгрузочном счете-фактуре потребуется указывать информацию, связанную с авансовым документом. Для своевременного оформления авансовых счетов-фактур следует не откладывать это на конец квартала.

Раздел 8 (книга покупок). Для возможности вычета НДС с предоплаты в документ внесены поля для указания номера и даты отгрузочного счета-фактуры.

Коды операций. Перечень расширен. Код 1010841 распространяется на бесплатную передачу товаров, выполнения работ или оказания услуг, включая поддержку Вооруженных Сил РФ. Операции по выплате процентов в драгоценных металлах теперь классифицируются под кодом 1011236.

В отдельную категорию вошли коды, предназначенные для проектов строительства высокоскоростных магистралей):

• 52 — используется для учёта предоплаты по проектированию и строительству высокоскоростной магистрали;
• 53 – для подтверждения выполнения запланированных работ и оказания услуг;
• 54 — для учета возврата ранее выданного аванса.

С 2026 года действуют новые ставки НДС для УСН:

• 5% — доходы от 20 млн до 272,5 млн руб. (с учетом дефлятора 1,090);
• 7% — доходы от 272,5 млн до 490,5 млн руб.;
• в качестве альтернативы специальным предложениям доступна комбинированная ставка в размере 22% (а также 10% и 0.

Важно: при ставках 5% и 7% вычеты по входящему НДС не применяются — налог платится со всей выручки. При ставке 22% вычеты возможны на общих основаниях.

Нулевая декларация НДС при УСН за 1 квартал 2026 года

Предоставляется в случае отсутствия налоговых вычетов и облагаемых операций по НДС в первом квартале 2026 года. Состоит из титульного листа и раздела 1. В разделе 1 фиксируется только код ОКТМО (строка 010), остальные строки заполняются прочерками. Строка 041 заполняется исключительно для организаций, осуществляющих строительство скоростных автомагистралей.

Остальные разделы (2, 3, 8, 9 и др.) не заполняются.

В соответствии со статьей 119 Налогового кодекса РФ, неуплата декларации (нулевой декларации) влечет за собой штраф, размер которого составляет от 1000 рублей. Если срок подачи декларации превышен более чем на 20 рабочих дней, будет произведена блокировка расчетного счета.

При освобождении от уплаты НДС по статье 145 НК нулевую декларацию не подают

Если доход за 2025 год не превысил 20 миллионов рублей и нет обязанности по уплате НДС, нулевая декларация не требуется.

Общие указания по составлению налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость при упрощенной системе налогообложения за первый квартал 2026 года

1. Налоговая служба потребует использовать действующую версию. Устаревшие формы не будут приняты.
2. Необходимо использовать действующий перечень кодов операций. Неправильно указанный код может привести к доначислению налога.
3. Сопоставьте данные из книги покупок и книги продаж. Суммы, указанные в разделе 3, должны соответствовать сведениям из разделов 8 и 9. В случае выявления расхождений последует камеральная проверка.
4. Осуществите корректное распределение доходов, полученных от ставок, избегая путаницы между строками, предназначенными для 5%, 7% и 22%.
5. Данный пункт формы 041 заполняется исключительно лицами, непосредственно участвующими в возведении высокоскоростной магистрали.
6. Убедитесь в правильности данных, содержащихся в счетах-фактурах, в графах 8 и 9.
7. Суммы округляются до целых рублей в соответствии с арифметическими правилами.

Налогоплательщики, впервые зарегистрированные в качестве плательщиков НДС, не будут облагаться штрафом за просрочку подачи первой налоговой декларации.

Автор. Е.Грицак