Индивидуальный предприниматель, применяющий ПСН, заключает договоры как с другими индивидуальными предпринимателями, так и с самозанятыми. Обязан ли он указывать этих контрагентов при составлении статистической отчетности и определении лимита по количеству наемных сотрудников, чтобы сохранить право на применение ПСН?

При расчете средней численности работников самозанятые лица не включаются

Для определения средней численности граждан, состоящих в гражданском договоре, требуется отдельный расчет.

Для расчета среднего числа работников, выполнявших работы и оказывавших услуги на основании гражданско-правовых договоров, необходимо руководствоваться методикой определения среднесписочной численности.

При расчете средней численности сотрудников, работающих по гражданско-правовым договорам, не учитываются лица, использующие специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход».

В среднюю численность работников, привлекаемых для выполнения работ по гражданско-правовым договорам, также не включаются самозанятые граждане:

• индивидуальных предпринимателей, заключивших договоры ГПХ и получающих вознаграждение за выполненные работы и оказанные услуги;
• лиц несписочного состава, не имеющих гражданских договоров с предпринимателем;
• лиц, с которыми заключены авторские договоры о передаче имущественных прав.

Данное правило регламентируется абзацем 7 пункта 81 Указаний по заполнению форм федерального статистического наблюдения, которые были утверждены приказом Росстата от 27 ноября 2019 года № 711.

Данное требование применяется при составлении статистических отчетов, которые предоставляют индивидуальные предприниматели, независимо от выбранной системы налогообложения.

Определение средней численности персонала при использовании подушечного финансирования

Индивидуальный предприниматель, использующий патентную систему налогообложения, имеет право нанимать сотрудников, включая тех, с кем заключены гражданско-правовые договоры.

В течение налогового периода среднее число наемных работников не может быть больше пятнадцати человек для всех видов деятельности, осуществляемых по патентной системе.

В соответствии с п. 5 ст. 346.43 Налогового кодекса, расчет среднего числа указанных лиц является обязанностью ИП и производится по методике, установленной Росстатом).

При определении средней численности плательщиков НПД, она не используется для расчета лимита, предусмотренного пунктом 5 статьи 346.43 Налогового кодекса, поэтому индивидуальный предприниматель, применяющий ПСН, не обязан принимать таких лиц во внимание.

На это обратил внимание Минфин в письме от 05.11.2020 г. № 03-11-11/96015.

При расчете лимита по количеству наемных сотрудников также не учитываются иные категории лиц, указанные в абзаце 7 пункта 81 Инструкции по заполнению форм федерального статистического наблюдения, утвержденной приказом Росстата от 27 ноября 2019 года № 711.