Налоговые каникулы для индивидуальных предпринимателей были продлены до 2024 года. В настоящее время действующий льготный период завершится 31 декабря 2023 года. Максимальная продолжительность каникул составляет не более двух налоговых периодов. Если действие налоговых каникул не будет продолжено, то индивидуальные предприниматели, зарегистрированные в 2022 году, смогут воспользоваться этой мерой поддержки практически в полном объеме.

Новые индивидуальные предприниматели имеют право на налоговые льготы, позволяющие применять нулевые налоговые ставки при использовании упрощенной системы налогообложения или патентной системы.

Налоговые каникулы распространяются исключительно на УСН и ПСН. В отношении остальных налогов, таких как земельный, транспортный, на имущество, НДФЛ и других, необходимо производить оплату по стандартным ставкам, поскольку для них не предусмотрена нулевая налоговая ставка.

Даже в период действия налоговых каникул индивидуальный предприниматель обязан уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, как за себя, так и за своих сотрудников.

Налоговые каникулы для индивидуальных предпринимателей не должны превышать двух налоговых периодов, отсчитываемых с момента их государственной регистрации.

Индивидуальные предприниматели имеют право на налоговые каникулы, если они:

• впервые зарегистрировали свой статус ИП либо восстановили его после приостановки деятельности;
• выбрали упрощенную систему налогообложения (УСН) или патентную систему налогообложения (ПСН);
• работают в сфере науки, производства, «социалки», занимаются оказанием бытовых услуг (в регионах власти вправе определить дополнительные виды деятельности, на которые распространяются налоговые каникулы);
• получают 70% дохода от деятельности, по которой разрешено применять налоговые каникулы;
• зарегистрированы в регионе, где на дату регистрации действует местный закон о «налоговых каникулах».

Региональные законы определяют перечень видов деятельности, для которых предоставляются налоговые льготы, а также устанавливают ограничения по доходам и количеству сотрудников.

Начиная с 2022 года, налоговые послабления действуют также для предпринимателей, занимающихся туристической деятельностью, владеющих гостевыми домами, отелями или гостиницами. Данная льгота актуальна и распространяется на мини-отели и гостевые дома, расположенные в Крыму.

Расчет 70% доли в доходах

Определение вида деятельности, для которого предоставляются налоговые каникулы, осуществляется на основании классификатора ОКВЭД. Налоговые льготы доступны только при условии, что доходы, полученные от деятельности, по которой предоставлены каникулы, составляют не менее 70%.

Индивидуальный предприниматель имеет право осуществлять деятельность в различных областях одновременно. В этом случае требуется ведение раздельного учета и отделение прибыли, полученной от льготной деятельности, от общего дохода.

Расчет доли дохода осуществляется с использованием несложной формулы:

Общая сумма доходов, умноженная на сто процентов, соответствует доходности по льготному ОКВЭД%

Необходимо уточнить, что если для участников Партнерства Сельскохозяйственных НПФ предусмотрено обязательное ведение раздельного учета доходов при осуществлении нескольких видов деятельности, и один из них подлежит налоговым льготам, то на УСН такой раздельный учет не является обязательным. Однако, на практике, это решение может оказаться удобным.

Возможна повторная регистрация индивидуального предпринимателя (ИП) с приобретением права на налоговые каникулы

Ранее Министерство финансов не предоставляло право на налоговые льготы индивидуальным предпринимателям, которые прекращали свою деятельность, снимались с налогового учета, а затем вновь регистрировались в качестве ИП.

Верховный суд Российской Федерации вынес решение, согласно которому право на использование нулевой ставки налога предоставляется не только при первичной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя, но и при возобновлении предпринимательской деятельности.

«согласно позиции Верховного Суда РФ, физические лица, которые ранее были индивидуальными предпринимателями, остановили деятельность, а затем решили вновь начать ее после вступления в силу закона субъекта РФ, предусматривающего налоговые льготы, продолжают подпадать под действие пунктов 4 статьи 346.20 и пункта 3 статьи 346.50 Налогового кодекса.

Порядок действий для использования налоговых льгот

Налоговую инспекцию об использовании льготных налоговых каникул индивидуальным предпринимателем уведомлять не требуется. Достаточно зарегистрировать ИП и выбрать подходящий налоговый режим, такой как УСН или ПСН.

Выбора налогового режима

Упрощенную систему налогообложения можно выбрать при регистрации организации или перевести на нее предприятие, уже начавшее работу, однако это возможно с определенными условиями.

1. На этапе регистрации

Для этого предусмотрен наиболее простой порядок действий. Заявление по форме 26.2-1 (доступной на сайте налоговой службы) необходимо предоставить на стадии регистрации либо в течение тридцати дней после постановки на учет, а впоследствии – указать ставку 0% при подаче годовой налоговой декларации.

2. Переход на УСН или ПСН

Переход на упрощенную систему налогообложения (УСН) для индивидуального предпринимателя, использующего общую систему налогообложения (ОСНО), не допускается до завершения текущего налогового периода (года). Изменение режима налогообложения возможно исключительно с начала нового года. Однако, заявление о переходе на УСН необходимо подать ХХХХХ. Налоговая ставка 0% может быть указана в декларации только за последующий год%.

Применить налоговые льготы ретроспективно не представляется возможным. Налоги, уплаченные в рамках общей системы налогообложения, не могут быть возвращены.

Индивидуальные предприниматели, применяющие патентную систему налогообложения, определяют налоговый период как период действия патента. Поскольку налоговые каникулы не могут длиться дольше двух лет, воспользоваться ими возможно лишь при оформлении первого и второго патента. При регистрации необходимо подать форму 26.5-1, в которой указывается нулевая ставка налога и данные из регионального закона, регламентирующего налоговые каникулы.

Отчетность в период налоговых каникул

Индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, должны вести Книгу учета доходов и расходов и представлять налоговую декларацию, указывающую нулевую ставку налога по итогам отчетного периода.

В рамках ПСН отсутствует необходимость в предоставлении отчетности и уплате налогов за льготные периоды.