Индивидуальный предприниматель, применяющий патентную систему налогообложения, не обязан предоставлять отчетность в связи с «патентом», однако обязан отслеживать свои доходы и расходы. Для этого требуется ведение книги учета доходов и расходов индивидуального предпринимателя.
Как оформлять документацию по доходам и расходам индивидуального предпринимателя, работающего по патентной системе налогообложения
Индивидуальные предприниматели, использующие патентную систему налогообложения, обязаны вести книгу учета доходов. В этой книге фиксируются доходы, полученные от деятельности, осуществляемой на основании патента. Правила ведения данной книги и ее форма установлены приказом Минфина от 22 октября 2012 года № 135н.
В соответствии с пунктом 1.4 Порядка заполнения книги учета доходов и расходов индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения (утвержденного приказом Минфина от 22.10.2012 № 135н), на каждый новый отчетный период необходимо оформлять новую книгу учета доходов).
Налоговым периодом при использовании патентной системы налогообложения (ПСН) может являться не только календарный год, но и срок действия выданного патента. В связи с получением нового патента начинается новый налоговый период, для которого необходимо открыть книгу учета. Книга учета доходов и расходов оформляется в одном экземпляре.
Если индивидуальный предприниматель на УСН имеет несколько патентов, то отдельные книги учета для каждого из них вести не требуется. Следует вспомнить, что с 2017 года действуют изменения, позволяющие индивидуальным предпринимателям, владеющим несколькими патентами, вести единую книгу учета доходов по всем доходам от реализации, полученным от видов предпринимательской деятельности, для которых применяется патентная система налогообложения (пункт 1 статьи 346.53 Налогового кодекса в редакции Федерального закона № 401-ФЗ).
Индивидуальный предприниматель, использующий патентную систему налогообложения, может вести книгу учета доходов и расходов как на бумаге, так и в электронном формате. Если книга учета доходов и расходов ведется:
на бумаге, то до начала записей в ней надо заполнить титульный лист, сшить и пронумеровать страницы. На последней странице понадобится указать общее количество страниц, заверить подписью и печатью ИП;
в электронном виде, то по окончании налогового периода книгу нужно вывести на печать, сшить и пронумеровать страницы. На последней странице надо указать их количество, заверить подписью ИП и его печатью.
Требуется ли нотариальное заверение Книги учета доходов и расходов и ее представление в налоговую инспекцию
В соответствии с общим порядком, налогоплательщики, ведущие учет доходов и расходов посредством специальных книг, должны предоставить их в налоговую инспекцию по запросу. Данное требование закреплено в подпункте 5 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса и относится к индивидуальным предпринимателям, частнопрактикующим нотариусам, адвокатам, создавшим адвокатский кабинет.
Таким образом, индивидуальные предприниматели, применяющие ПСН, обязаны предоставлять книгу учета доходов и расходов в налоговую инспекцию исключительно по запросу. Других нормативных актов, предписывающих предпринимателям на ПСН подавать указанную книгу, не существует. На это обратил внимание Министерство финансов в письме от 26.07.2021 г. № 03-11-06/59496.
В настоящее время нет нормативных актов, предписывающих обязательную проверку Книги учета доходов и расходов в налоговых органах (письмо Минфина от 11.02.2013 № 03-11-11/62).