В течение прошедшей недели эксперты консалтинговой компании представят в новостной статье информацию о том, как оформить подтверждение вычета предварительно уплаченного НДС на основании документов, о налоговой льготе по налогу на имущество для индивидуальных предпринимателей, работающих в особом режиме, и другие актуальные новости.

Как подтвердить вычет авансового НДС документально

Покупатель, желающий учесть НДС с уплаченного продавцу аванса при расчете вычета, должен располагать определенным пакетом документов. Данное разъяснение содержится в письме Минфина от 18 мая 2018 г. № 03-07-09/33573.

Продавец, получивший предоплату от покупателя, может быть вычтен из НДС, даже если товары еще не поступили. Однако для этого необходимо соблюдение определенных требований.

Эти сведения содержатся в пункте 9 статьи 172 Налогового кодекса.

После получения предоплаты продавец должен не позднее 5 рабочих дней составить счет-фактуру в двух экземплярах. Первый экземпляр регистрируется в книге продаж, второй передается покупателю.

Для подтверждения оплаты предоплаты покупатель обязан предоставить платежное поручение.

Стороны обязаны составить договор, в котором будет указано, что покупатель должен внести предоплату. В случае, если условие о предоплате содержится в приложении к договору, покупатель должен получить этот документ.

О предоставлении налоговых льгот при предварительной оплате поставщику

Льгота по налогу на имущество для спецрежимных ИП

Предпринимателю, применяющему специальный налоговый режим, для освобождения от уплаты налога на имущество достаточно направить в налоговую инспекцию заявление без предоставления подтверждающих документов. Подтверждение этому – письмо Федеральной налоговой службы России от 22 мая 2018 г. № БС-4-21/9663@.

По информации, предоставленной налоговыми органами, в 2018 году не требуется предоставлять документы, подтверждающие право на льготу.

В ФНС напоминают, что ИП, применяющие УСН, ЕНВД, ПСН или ЕСХН, организации и индивидуальные предприниматели могут быть освобождены от уплаты налога на имущество в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности (пункты 3 статьи 346.1, пункта 3 статьи 346.11, пункта 4 статьи 346.26, пункта 10 статьи 346.43 Налогового кодекса РФ).

Чтобы получить освобождение от уплаты налога на имущество до 1 января 2018 года, требовалось подать в налоговую инспекцию заявление и приложить документы, подтверждающие право на льготу.

После получения заявления налоговые органы проведут проверку наличия необходимых подтверждающих документов, включая те, что были представлены заявителем. В случае выявления отсутствия документов, контрольные органы запросят информацию у органов власти, организаций и должностных лиц, обладающих этими данными.

В случае недостатка информации, инспекторы могут запросить у индивидуальных предпринимателей подтверждающие документы (пункты 6 статьи 407 и пункта 3 статьи 361.1 Налогового кодекса Российской Федерации).

Применение фискального накопителя допускается только один раз

В соответствии с данными ФНС России, если срок действия фискального накопителя не завершился на момент его изъятия, повторно использовать его для другого продавца не представляется возможным.

Фискальный накопитель хранит информацию об идентификационном номере контрольно-кассовой техники и ИНН пользователя аппарата только один раз. В случае исключения кассы из реестра, необходимо составить отчет о завершении работы фискального накопителя.

Фискальные накопители и операторы фискальных данных

В счете-фактуре для ИП можно указать только его ФИО

В случае, если в выставленном предпринимателю счете-фактуре отсутствует информация о его статусе индивидуального предпринимателя, право на вычет НДС все же сохраняется. Подтверждается это письмом Минфина России от 7 мая 2018 г. № 03-07-14/30461.

По общему правилу счет-фактура является документом, на основании которого можно принять к вычету НДС, предъявленный продавцом (п. 1 ст. 169 НК РФ).

Напомним, что ошибки в счете-фактуре, наличие документов, позволяющих налоговым органам в процессе проверки идентифицировать продавца и покупателя, а также наименование товаров, их стоимость, налоговую ставку и сумму налога, не служит причиной для отказа в вычете НДС (пункт 2 статьи 169 Налогового кодекса РФ).

В строке 6, предназначенной для наименования покупателя, допускается указание только Ф.И.О. физического лица, без уточнения его статуса индивидуального предпринимателя. Если остальные данные в счете-фактуре указаны верно, то у покупателя не возникнет сложностей с его оформлением.

В какой форме следует указывать наименование покупателя в поле 6 счета-фактуры»

Невозможно произвести оплату неналоговых платежей через указанное лицо»

В соответствии с позицией Министерства финансов, третьи лица не имеют права осуществлять перечисления неналоговых платежей от имени плательщиков, если это противоречит требованиям законодательства. Данная позиция изложена в письме Минфина России от 21 мая 2018 года № 23-01-06/34205.

Начиная с 30 ноября 2016 года, Налоговый кодекс допускает уплату налогов за юридические лица и индивидуальных предпринимателей любыми лицами (пункт 1 статьи 45 НК РФ). С 2017 года аналогичное правило распространяется и на страховые взносы.

Нормативные акты Российской Федерации запрещают третьим лицам осуществлять платежи, не относящиеся к налогам, от имени лиц, обязанных производить такие платежи. Кроме того, лицо, привлеченное к административной или уголовной ответственности, должно уплатить штраф за нарушение закона собственными средствами (КоАП РФ, УК РФ, УИК РФ). В Гражданском кодексе прямо указано, что арендную плату за использование имущества по договору аренды обязан перечислять арендатор.

Из этого следует, что третье лицо не имеет права производить перечисление неналоговых платежей от имени лица, обязанного их оплачивать в соответствии с установленными законом требованиями.

В случае, если данная ситуация все же возникла, получатель платежа обязан вернуть полученные средства как ошибочно перечисленные тому, кто их отправил.

Определение порядка уплаты налога, уплачиваемого за третье лицо