Индивидуальные предприниматели нередко работают самостоятельно и используют специальные режимы налогообложения. Однако, по мере развития бизнеса, необходимость в помощниках становится очевидной, и может потребоваться подключение еще одного спецрежима – чтобы избежать излишних налоговых выплат. Вместе с тем, владелец бизнеса сталкивается с вопросом: на какой счет перечислять НДФЛ с зарплаты сотрудников?
Куда платят НДФЛ
В соответствии с пунктом 7 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации, начисленный и удержанный из заработной платы налог на доходы физических лиц подлежит уплате в бюджет по месту нахождения организации или по месту жительства налогового агента).
В соответствии с положениями Налогового кодекса, налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения (ЕНВД и ПСН), обязаны уплачивать налог на доходы физических лиц по месту осуществления предпринимательской деятельности, связанной с использованием «вмененной» (или «патентной») формы.
Предприниматель, применяющий упрощенную систему налогообложения, уплачивает налог на доходы физических лиц с заработной платы своих сотрудников по месту своего проживания, а предприниматель на ЕНВД — по месту ведения деятельности .
Совмещение спецрежимов
А как быть, если предприниматель совмещает УСН и ЕНВД? Следовательно, потребуется регистрация в двух различных налоговых органах.
Когда место регистрации и место осуществления деятельности предпринимателя находятся в одном месте, сложностей обычно не возникает.
В реальной практике нередко возникает ситуация, когда сотрудник выполняет несколько функций одновременно. К примеру, продавец в магазине осуществляет розничную торговлю, что можно считать «вмененной» деятельностью. В то же время он отгружает товары с оптовой базы – это «упрощенная» деятельность.
В случае, если место жительства и место осуществления деятельности различны, порядок уплаты НДФЛ отличается.
Налог на доходы физических лиц с сумм, полученных работником за участие в деятельности, осуществляемой в рамках упрощенной системы налогообложения, подлежит уплате в бюджет по месту жительства предпринимателя.
Налог на доходы физических лиц с сумм, полученных сотрудником за деятельность, осуществляемую на основе упрощенной системы налогообложения, уплачивается в бюджет по месту регистрации индивидуального предпринимателя, поскольку его бизнес подпадает под действие единого налога на вмененный доход.
Предприниматели, использующие оба режима налогообложения – УСН и ЕНВД, обязаны вести раздельный учет доходов, которые были сформированы в соответствии с каждым видом предпринимательской деятельности.
Индивидуальный предприниматель, применяющий УСН и ЕНВД, удерживает и переводит НДФЛ с доходов своих сотрудников, занятых в УСН-деятельности, по их месту жительства. В отношении же сотрудников, чья деятельность подпадает под «вмененный» режим, НДФЛ удерживается и перечисляется по месту регистрации ИП как плательщика единого налога.
В таком же порядке следует подавать и расчеты по форме 6-НДФЛ (п. 2 ст. 230 НК РФ).