Согласно пункту 4 пункта 2 статьи 149 Налогового кодекса Российской Федерации, налог на добавленную стоимость не взимается с услуг, связанных с присмотром и уходом за детьми в детских садах, а также с занятий с детьми в кружках, секциях, спортивных школах и студиях.

На эту тему Министерство финансов выпустило свыше десяти разъяснительных писем. Наиболее часто встречающийся вопрос среди компаний и индивидуальных предпринимателей, осуществляющих деятельность в данной сфере, касается необходимости получения лицензии для использования льготы по НДС.

Без лицензии — льготы нет

В письмах Минфина России от 04.03.2026 № 03-07-11/16894, от 20.01.2026 № 03-07-07/2721
и от 01.12.2025 №03-07-07/116373 акцент сделан на одно из главных условий для освобождения от НДС. Это наличие лицензии, если деятельность подлежит лицензированию в соответствии с законодательством РФ (п. 6 ст. 149 НК РФ). Освобождение от НДС распространяется и на организации, и на индивидуальных предпринимателей.

Порядок лицензирования образовательной деятельности регламентируется постановлением Правительства Российской Федерации от 18 сентября 2020 года № 1490. Список видов деятельности, подлежащих лицензированию, содержится в Приложении. Он включает в себя образовательные программы для основной общеобразовательной системы, охватывающей дошкольное, начальное, основное и среднее образование.

Если организация обладает лицензией на предоставление образовательных услуг для детей дошкольного возраста, то услуги, включающие присмотр и уход, занятия в секциях и подобные виды деятельности, освобождаются от налога на добавленную стоимость в соответствии с пунктом 4 подпункта 2 статьи 149 Налогового кодекса Российской Федерации.

Детские кружки, студии и секции не требуют лицензирования, если их деятельность не преподносится как образовательная, а квалифицируется как организация досуга, присмотр или просветительская (например, проведение мастер-классов).

В данном случае компании и индивидуальные предприниматели, предоставляющие услуги по уходу за детьми, но не реализующие образовательные программы для дошкольников, не имеют права на освобождение от налога на добавленную стоимость ( письмо Минфина России от 01.12.2025 №03-07-07/116373).

Лицензии может и не быть

До этого времени Министерство финансов придерживалось более лояльной точки зрения. В письме от 20 февраля 2021 года № 03-07-11/12291 представители ведомства отметили, что освобождение от НДС для организаций, предоставляющих услуги по обучению детей в кружках, секциях (включая спортивные) и студиях, распространяется как на образовательные учреждения, так и на другие организации, не имеющие образовательной лицензии.

Аналогичные сведения публиковались на сайте Федеральной налоговой службы 3 февраля 2026 года. Организации и индивидуальные предприниматели получают освобождение от НДС в отношении услуг по проведению занятий с детьми в кружках, секциях вне зависимости от того, осуществляют они образовательную деятельность или нет.

Это подразумевает, что лицензия может отсутствовать. Право на применение льготы по НДС имеют организации и индивидуальные предприниматели, которые не обладают лицензией на осуществление образовательной деятельности. Однако для этого они должны будут предоставить подтверждение возраста учащихся. В качестве подтверждающих документов могут выступать, например, списки детей, данные, содержащиеся в договоре с родителями, копии свидетельств о рождении.