Использование НДС, уплаченного по предоплате, дает возможность покупателю уменьшить сумму налога, подлежащую уплате в бюджет, быстрее, чем если бы вычет был оформлен после отгрузки товара. В 2026 году покупателям необходимо учитывать определенные ограничения и нюансы при оформлении вычета НДС с предоплаты.

Вычеты НДС у покупателя при авансовых расчетах

Покупатель имеет право на выбор: принимать НДС с предварительной оплаты к вычету или нет.

В случае, если покупатель отказался от использования вычета входного НДС по предоплате, он может заявить вычет единовременно после получения товаров, работ, услуг или имущественных прав, указав их полную стоимость.

В случае, если налогоплательщик желает снизить сумму налога на добавленную стоимость, которую необходимо уплатить в бюджет, до истечения установленного срока, он имеет право учесть ранее рассчитанную сумму НДС, уплаченную с авансового платежа, при осуществлении расчетов с поставщиком.

После поставки товара у покупателя возникает право на вычет входящего НДС. Однако в этом случае потребуется возврат НДС, ранее полученного по авансу (подпункт 3 пункта 3 статьи 170, пункт 2 статьи 171 Налогового кодекса РФ).

Объем операций определяется стоимостью доставки, которая учитывается в предоплате. В случае поэтапной отгрузки, налог также подлежит восстановлению частями.

Для вычета авансового НДС покупателю нужны (п. 12 ст. 171, п. 9 ст. 172 НК РФ):

• договор, где согласовано условие о предоплате;
• платежный документ на перечисление аванса;
• счет-фактура на полученный аванс от продавца, в котором выделен НДС.

Особенности вычетов авансового НДС у покупателя

Покупатели, использующие упрощенную систему налогообложения с пониженными ставками, не имеют права на вычет НДС, уплаченного с аванса. Они добавляют эту сумму в стоимость приобретенных товаров и услуг и включают ее в свои расходы для УСН параллельно с признанием других расходов (пункты 8 статьи 164, 8 пункта 2 статьи 170, пункт 2 статьи 171 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с пунктом 3 пункта 3 статьи 170 Налогового кодекса Российской Федерации, покупатель обязан восстановить НДС, ранее заявленный к вычету по предоплате, в следующих ситуациях):

• при возврате аванса в связи с расторжением договора или изменением его условий;
• при списании дебиторской задолженности по уплаченному авансу по товарам, которые не были поставлены;
• при исключении контрагента из ЕГРЮЛ.