При наличии остатка на ЕНС, действующее законодательство позволяет вернуть излишне уплаченные средства. Тем не менее, на практике попытки налогоплательщиков добиться возврата не всегда завершаются успешно. Иногда налоговые органы отказывают в этом. Давайте разберемся, какие факторы могут стать причиной задержки средств на едином налоговом счету

Суть дела

В налоговый орган было подано заявление с просьбой о возврате денежных средств, находящихся в положительном сальдо на едином налоговом счете. Размер излишне уплаченной суммы составил 4 800 000 рублей.

Несмотря на это, налоговая инспекция отклонила запрос на возврат указанных средств. Организация подала исковое заявление в судебную инстанцию

Решения судов

Исковые требования были отклонены в полном объеме. Основанием послужило констатирование злоупотребления правом со стороны общества. Судебная инстанция отметила, что компания регулярно производила перечисления на ЕНС, превышающие фактические налоговые обязательства, не предоставив документальное подтверждение необходимости таких выплат.

По мнению суда, ЕНС был применен не для уплаты налога, а в качестве средства для перемещения денежных средств за пределы законного обращения.

Судебные инстанции подчеркнули, что право на возврат излишне уплаченных средств является гарантией, предназначенной только для добросовестных налогоплательщиков. Утверждение о том, что статья 79 Налогового кодекса РФ не предусматривает отказа в возврате «из-за злоупотреблений», было отклонено, поскольку ссылались на Определение Конституционного Суда РФ № 138-О от 25 июля 2001 года и статью 10 Гражданского кодекса РФ, которые запрещают действия, направленные на обход закона и преследующие незаконную цель.

Выводы

Предприятиям необходимо учитывать, что единый налоговый счет (ЕНС) не предназначен для вывода денежных средств. Положительный баланс на ЕНС не предполагает автоматического возврата средств. Налоговые органы и судебные инстанции будут анализировать экономическую обоснованность проводимых операций.

При соблюдении всех формальных требований к процедуре возврата, если действия компании свидетельствуют о намерении вывести средства, а не исправить ошибку в расчете налога, решение будет принято в пользу налоговых органов.

Необходимо учитывать, что налоговое законодательство не устанавливает полного списка ситуаций, при которых может быть отказано в возврате средств с ЕНС. Судебные органы могут использовать принцип аналогии со статьей 10 ГК РФ («Запрет на злоупотребление правом») и отказать в защите недобросовестно действующему лицу.

Суды также не раз использовали подобную практику. Ранее мы писали о похожем деле, рассмотренном Арбитражным судом Уральского округа. Индивидуальному предпринимателю было отказано в возврате денег с ЕНС, поскольку суд пришел к выводу о том, что, хотя положительное сальдо ЕНС в целом является собственностью налогоплательщика и подлежит возврату по заявлению (ст. 79 НК РФ), в рассматриваемом случае спорные деньги не могут быть признаны законным единым налоговым платежом. Их перечисление не преследовало цель исполнения налоговых обязательств, поэтому на них не распространяются гарантии для добросовестных налогоплательщиков (постановление от 25.07.2025 по делу № А60-34103/2024).

В результате анализа рынка обнаружены пер.