Как учесть прошлые операции при переходе на автоматизированную упрощенную систему налогообложения

Фото: img.freepik.com

Отражение затрат на приобретение товаров, сформировавшихся до момента перехода на автоматизированную упрощенную систему налогообложения

Письма Минфина России от 19.03.2026 № 03-11-09/22200 и ФНС России от 25.03.2026 № СД-36-3/2303@

Начнем наш обзор с последних писем Минфина России (от 19 марта 2026 года, № 03-11-09/22200) и ФНС России (от 25 марта 2026 года, № СД-36-3/2303@). В письме Минфина России разъяснен порядок отражения в учете на упрощенной системе налогообложения расходов, связанных с производством, при условии, что сырье было закуплено бизнесом в период использования УСН.

Финансовое ведомство обратило внимание на то, что перечень расходов, которые могут быть включены в налогооблагаемую базу для предприятий, использующих упрощенную систему налогообложения, содержится в статье 346.16 Налогового кодекса. В частности, согласно подпункту 23 пункта 1 этой статьи, при расчете налогооблагаемой базы налогоплательщик имеет право уменьшить полученные доходы на сумму, затраченную на приобретение товаров, предназначенных для последующей перепродажи.

В соответствии с положениями статьи 346.17 Налогового кодекса Российской Федерации, затраты на покупку товаров, используемых бизнесом на УСН с целью последующей перепродажи, учитываются по мере их реализации. Следовательно, если приобретенные товары не были проданы в течение периода использования упрощенной системы налогообложения, эти расходы не могут быть включены в расчет налогооблагаемой базы.

В дальнейшем ведомство обратило внимание на порядок учета расходов, связанных с автоУСН. Согласно Федеральному закону от 25 февраля 2022 года № 17-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима “Автоматизированная упрощенная система налогообложения”», организации вправе включать в расчет суммы налога затраты, соответствующие требованиям, изложенным в пункте 1 статьи 252 Налогового кодекса Российской Федерации. «Статьей 8 Федерального закона № 17-ФЗ определено, что расходами налогоплательщика считаются затраты, понесенные и оплаченные, в том числе предварительно оплаченные», – подчеркнул Минфин России.

Читать также:  Судебные разбирательства по вопросам дробления долей: анализ практики 2025 года

Согласно Федеральному закону от 25 февраля 2022 года № 17-ФЗ, при переходе на автоматизированную упрощенную систему налогообложения затраты, понесенные компанией в период использования другого налогового режима, не учитываются при определении налогооблагаемой базы.

По итогам анализа, специалисты финансового ведомства пришли к выводу, что расходы на закупку товаров, совершенные в период деятельности компании, работавшей на упрощенной системе налогообложения, не могут быть учтены при расчете единого налога на упрощенной системе после перехода на этот режим.

Похожие статьи