Акт сдачи-приемки работ, оформленный и подписанный обеими сторонами, служит документом, удостоверяющим передачу результатов работ и подтверждающим их выполнение для целей применения НДС. От содержания этого акта зависит дата, с которой определяется налоговая база, а также сроки выставления счетов-фактур за оказанные услуги.

В соответствии с законодательством, налоговая база для НДС при оказании услуг определяется на основании более ранней даты: даты выполнения работ или даты их оплаты, включая частичную (пункт 1 статьи 167 НК РФ). При этом, согласно пункту 3 статьи 168 Налогового кодекса, счета-фактуры должны быть выставлены не позднее чем через пять календарных дней после оказания услуг.

Согласно статье 39 Налогового кодекса Российской Федерации, выполнение работ подразумевает передачу права собственности на их результаты от одного лица к другому. Подтверждением передачи результатов работ и, как следствие, факта их выполнения, служит акт сдачи-приемки.

С этой целью, для установления даты, с которой возникает налоговая обязанность по НДС, днем выполнения работ следует считать дату подписания акта сдачи-приемки работ заказчиком (Письмо Минфина от 14 февраля 2022 г. № 03-07-09/9894).

В письме Министерства финансов от 24 апреля 2023 года № 03-07-11/37563 содержится информация о том, когда следует считать работу завершенной при определении налогооблагаемой базы по НДС.

Акт о приемке выполненных работ, который подписывают обе стороны, служит документом, подтверждающим передачу результатов работы и, как следствие, факт ее завершения (п. 4 ст. 753 ГК РФ). Для расчета налоговой базы датой завершения работ считается дата подписания акта со стороны заказчика.

В соответствии с действующим законодательством, НДС необходимо начислить на момент подписания акта заказчиком. Счет-фактуру на выполненные работы следует выставить заказчику в течение пяти календарных дней с даты подписания акта, что свидетельствует о принятии работ.

В постановлении Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 21 ноября 2025 года № Ф04-4131/2025 по делу № А45-18946/2024 указано, что отсутствие отметок о дате подписания каждой стороны в акте означает, что договор считается заключенным на дату составления документа.

Перенос срока оплаты НДС допустим, если оформление акта и его подписание осуществлены в разных кварталах, при условии, что в акте явно прописана дата подписания.