Налог на добавленную стоимость распространяется на все товары, работы и услуги, импортируемые в Российскую Федерацию. Исключения и освобождение от уплаты налога предусмотрены лишь для отдельных видов продукции, имеющих стратегическое значение.

На импортируемые товары применяются стандартные ставки НДС: 22% или 10% для определенных товарных групп. В 2025 году действовала ставка в размере 20 %.

Предприниматели и компании, использующие упрощенную систему налогообложения с пониженными ставками по НДС, при импорте товаров обязаны применять стандартные ставки – 10 или 22 %. Использование пониженных ставок в 5 или 7 % в данном случае невозможно».

При импорте товаров из Китая, не входящего в Евразийский экономический союз, НДС уплачивается в таможенную службу. Налоговая сумма определяется по формуле.

НДС = налоговая база * 22 %

Основанием для исчисления НДС при импорте является:

Налоговая база = в таможенной стоимости продукции, указанной в декларации, необходимо учесть сумму таможенных пошлин, уплаченных при ввозе, а также акцизы и сборы, включенные в стоимость для подакцизных товаров).

 Например. 
 

В Россию из Китая ввезли тканную продукцию на общую сумму в пять миллионов рублей, таможенная пошлина составила пятьсот тысяч рублей (10 %). Налогооблагаемая база рассчитана как сумма в пять миллионов рублей плюс пятьсот тысяч рублей, что составляет пять миллионов пятьсот тысяч рублей. Размер подлежащего уплате таможенного НДС определен как произведение пяти миллионов пятьсот тысяч рублей на 22 %, в результате чего получилось сто двадцать один тысяч рублей. 

Определение налоговой базы осуществляется на дату оприходования товаров, с учетом суммы акцизных надбавок, в случае импорта подакцизной продукции.

При заполнении декларации по НДС при импорте товаров из Китая следует обращать внимание на ряд факторов

Для заполнения декларации по НДС при импорте товаров из Китая используется стандартная форма, применяемая для обычной импортной декларации. Специальной, отличной от неё, формы не предусмотрено.

Информация о ввозе товаров из Китая и уплаченного НДС не включается в налоговую декларацию. Сумма импортного НДС указывается в таможенной декларации. В декларации по НДС «ввозной» налог учитывается лишь при наличии возможности вычета.

Сумма НДС, выплаченная при импорте продукции из Китая, указывается в строке 150 раздела 3.

Начиная с первого квартала 2026 года, вступает в силу новая форма декларации по НДС, которая была утверждена Приказом ФНС РФ от 18 декабря 2025 г. № ЕД-7-3/1227@. В третьем разделе данной формы предусмотрены новые поля для внесения информации о ставках НДС.

Право на применение НДС-вычета при импорте из КНР

В соответствии с пунктом 2 статьи 171 и пунктом 1 статьи 172 Налогового кодекса Российской Федерации, НДС, ранее уплаченный при импорте товаров, подлежит включению в вычеты при реализации продукции на территории страны).

Для получения вычета необходимо соблюдение тех же требований, что и при осуществлении других операций, связанных с НДС: налог должен быть уплачен, продукция должна быть оприходована и использоваться в операциях, облагаемых НДС.

Таможенная декларация служит подтверждением суммы начисленного НДС. В книге покупок указываются ее реквизиты. Номер и дата таможенной декларации фиксируются в графе 3. Для получения вычета потребуются также сведения об уплате налога, подтвержденные платежными документами).

Для получения вычета по НДС при импорте товаров из Китая необходимо следующее:

1. Соглашение с поставщиком из Китая (официальный документ, подтверждающий договорённость).
2. Инвойс поставщика (счет).
3. Таможенная декларация служит подтверждением ввоза товара и действует как счет-фактура, содержащий расчет налога).
4. Документы, подтверждающие ввоз и доставку товара до покупателя (включая транспортные и сопроводительные).
5. Документ, подтверждающие уплату НДС (платежка).
6. Документы, являющиеся первичными и подтверждающие оприходование товара (например, накладные, акты).
7. Налоговая декларация по НДС, содержащая сведения о суммах налога, подлежащих вычету).