Для включения суммы НДС в состав вычитаемых сумм, организация или индивидуальный предприниматель обязаны соблюдать установленные Налоговым кодексом требования. В частности, приобретенные товары, работы, услуги и имущественные права должны использоваться в деятельности, подлежащей налогообложению.

Налоговые вычеты представляют собой суммы, позволяющие снизить размер налога, подлежащего уплате в бюджет. Чаще всего это НДС, который поставщики отразили в счетах-фактурах при продаже товаров (работ, услуг) компании.

Одним из критериев обоснованности вычетов НДС является использование приобретаемых услуг (товаров, работ, имущественных прав) в облагаемой налогом деятельности – в производственной деятельности или иных операциях, облагаемых НДС, либо в операциях перепродажи.

В решении Арбитражного суда Северо-Западного округа от 9 апреля 2025 года, оформленном как постановление № Ф07-1815/2025 по делу № А42-4387/2023, судьи установили порядок документального подтверждения данного факта.

При перепродаже активов налогоплательщик обязан зафиксировать соответствующую выручку в отчетности и оформить факт продажи через счета учета «Товары» и «Товары отгруженные».

Использование активов в качестве материалов при проведении работ или в процессе производства также требует отражения в бухгалтерском учете по счетам «Основное производство», «Общепроизводственные расходы» и «Готовая продукция».

В случае, если закупленные товары оказались непригодными и были утилизированы, необходимо предоставить документы, содержащие информацию о транспортировке, дате приемки, разгрузки, взвешивании, классу опасности и сведения о процессе утилизации.

В деле № А42-11637/2024, рассматривавшемся Арбитражным судом Северо-Западного округа, Постановление № Ф07-14471/2025 от 11 февраля 2026 года демонстрирует противоположный случай: невыполнение условия обоснованности вычетов НДС, связанных с использованием приобретенных услуг (товаров, работ, имущественных прав) в деятельности, облагаемой налогом.

В соответствии с решением суда, услуги по управлению дочерней компанией не подпадают под данный критерий. Поэтому налог, предъявленный управляющему, не может быть принят к вычету.

Суть спора.

Общество, располагающее значительным объемом акций, обратилось к агенту для осуществления управления его деятельностью. Затраты на услуги агента, включая НДС, были включены в состав вычитаемых сумм.

По мнению инспекции, оказываемые агентом услуги не подпадают под действие НДС, в связи с чем в вычетах было отказано.

Судьи обосновали свое решение, ссылаясь на следующее.

Налогоплательщик учитывает акции как финансовые инвестиции, а не как товар. Соответственно, они не включаются в операции, подлежащие обложению НДС.

Дивиденды, выплачиваемые владельцам акций, также относятся к доходам от владения акциями, и эти выплаты не подлежат налогообложению НДС.