Страховые взносы не взимаются с большинства компенсаций, выплачиваемых при увольнении работников (подпункт 2 пункта 1 статьи 422 Налогового кодекса РФ). Это справедливо при условии, что такие выплаты предусмотрены законом, а не являются исключительно инициативой руководства.

Минфин в письме №03-15-06/125190 от 23.12.2025, в соответствии с законодательством, определенная доля выходного пособия может быть освобождена от уплаты налогов.

В соответствии со статьей 178 Трудового кодекса Российской Федерации, работодатель обязан предоставить уволенным работникам выходное пособие, равное среднему месячному заработку, при прекращении трудового договора в связи с ликвидацией организации или сокращением штата. Кроме того, если уволенный сотрудник не трудоустроен в течение месяца, ему также полагается средний месячный заработок за второй месяц после увольнения или его часть, в зависимости от даты трудоустройства.

В редких ситуациях уволенный сотрудник имеет право на получение среднего месячного заработка за третий месяц после прекращения трудовых отношений.

В некоторых случаях компенсации при увольнении, определяемые по решению руководителя, могут превышать размеры, установленные Трудовым кодексом Российской Федерации. Однако, выходное пособие не подлежит налогообложению и не учитывается при расчете страховых взносов, при условии, что его размер не превышает установленный лимит. Данный лимит равен трем среднемесячным заработкам сотрудника, что соответствует положениям пункта 1 статьи 217 и статьи 422 Налогового кодекса Российской Федерации.

При доходе, превышающем трехкратной величины среднего месячного заработка, удерживаются и НДФЛ, и страховые взносы. Для работников, уволенных из компаний, находящихся в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, предел установлен на уровне шестикратного размера среднего месячного заработка.

Определение размера среднемесячного заработка производится по установленной методике

Чтобы вычислить размер выходного пособия, требуется корректно определить средний месячный заработок сотрудника. Процедура расчета установлена постановлением Правительства Российской Федерации от 24 апреля 2025 года № 540.

Расчет включает несколько этапов:

1. Для расчета среднего дневного заработка требуется суммировать все выплаты, облагаемые страховыми взносами, за два года, которые предшествуют дате увольнения. Рассчитывается общая сумма выплат, разделенная на число дней в расчетном периоде, который составляет 730 дней (два года)
2. Расчет среднего месячного заработка. Для вычисления месячного дохода необходимо умножить средний дневной заработок на 30,4, что соответствует среднему количеству дней в месяце)
3. Умножить его на 3 (или на 6 для северных регионов).
4. Сопоставьте полученное значение с фактически произведенным платежом.

Если выплата превышает установленный необлагаемый лимит, то разница подлежит включению в базу для расчета страховых взносов, включая взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний).

Начиная с 1 сентября 2025 года, расчет среднемесячного заработка будет производиться по новой формуле:

Среднемесячный доход, рассчитанный как произведение среднего дневного заработка на количество рабочих дней в месяце

Автор. Д. Афанасова